Bağımsız Denetim Firması Tarafından Bağımsız Denetim Raporunun Zamanında Hazırlanmaması ve Şirket Olağan Genel Kurul Toplantısının Bağımsız Denetim Raporu Olmadan Yapılması (Belediye Şirketleri) (Sayıştay)

BULGU: Bağımsız Denetim Firması Tarafından Bağımsız Denetim Raporunun Zamanında Hazırlanmaması ve Şirket Olağan Genel Kurul Toplantısının Bağımsız Denetim Raporu Olmadan Yapılması

2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi

Bağımsız Denetim Yönetmeliği uyarınca ilgili faaliyet dönemine ilişkin olağan genel kurul toplantısından en az yirmi gün önce ve her durumda Türk Ticaret Kanunu’nda olağan genel kurul toplantıları için öngörülen hesap dönemi sonundan itibaren üç aylık sürenin sonuna kadar denetlenen işletmenin yönetim organına teslim edilmesi gereken bağımsız denetim raporunun ilgili bağımsız denetim firması tarafından zamanında hazırlanmadığı ve Şirket’in 2022 Yılı Olağan Genel Kurul Toplantısının 2022 yılı faaliyetlerine ilişkin bağımsız denetim raporu olmadan yapıldığı görülmüştür.
14.02.2011 tarihli ve 27846 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun;
– 397’nci maddesinde; anonim şirketlerin ve şirketler topluluğunun finansal tablolarının denetçi tarafından, Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumunca yayımlanan uluslararası denetim standartlarıyla uyumlu Türkiye Denetim Standartlarına göre denetleneceği, Yönetim kurulunun yıllık faaliyet raporu içinde yer alan finansal bilgilerin, denetlenen finansal tablolar ile tutarlı olup olmadığının ve gerçeği yansıtıp yansıtmadığının da denetim kapsamı içinde olduğu,
– 398’nci maddesinde; şirketlerin ve topluluğun finansal tabloları ile yönetim kurulunun yıllık faaliyet raporunun denetiminin; envanterin, muhasebenin ve Türkiye Denetim Standartlarının öngördüğü ölçüde iç denetimin ve yönetim kurulunun yıllık faaliyet raporunun denetimi olduğu, bu denetimin, Türkiye Muhasebe Standartlarına, kanuna ve esas sözleşmenin finansal tablolara ilişkin hükümlerine uyulup uyulmadığının incelenmesini de kapsayacağı, denetlemenin, Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumunun belirlediği esaslar bağlamında, denetçilik mesleğinin gerekleriyle etiğine uygun bir şekilde ve özenle gerçekleştirileceği
hüküm altına alınmıştır.
Bu kapsamda 26.05.2018 tarihli ve 30432 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 26.03.2018 tarihli ve 2018/11597 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan Bağımsız Denetime Tabi Şirketlerin Belirlenmesine Dair Karar ile; 6012 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun 398’nci maddesi kapsamında bağımsız denetime tabi olacak şirketlere ilişkin aktif toplamı, yıllık net satış hasılatı tutarları ile çalışan sayılarına ilişki kriterler belirlenmiş olup, 30.11.2022 tarihli ve 32029 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 29.11.2022 tarihli ve 6434 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yürürlüğe konulan Bağımsız Denetime Tabi Şirketlerin Belirlenmesine Dair Karar ile de aktif toplamı, yıllık net satış hasılatı tutarları ile çalışan sayılarına ilişki kriterler güncellenmiştir.
Yukarıdaki Kararlarda yer alan kriterler kapsamında Yeni Adana İmar İnşaat Ticaret AŞ bağımsız denetime tabidir.
26.12.2012 tarihli ve 28509 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren Bağımsız Denetim Yönetmeliği ile; 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu ve 26.09.2011 tarihli ve 660 sayılı Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumunun Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararname çerçevesinde yapılacak bağımsız denetime, bağımsız denetim kuruluşlarına ve bağımsız denetçilere ilişkin usul ve esaslar düzenlenmiştir.
Bağımsız Denetim Yönetmeliği’nin “Denetim raporu düzenleme ve görüş bildirme yükümlülüğü” başlıklı 30’uncu maddesinde; denetim faaliyeti sonucunda bağımsız denetim firması tarafından Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumunun belirlediği şekil ve esaslara göre denetim raporu düzenleneceği, denetim raporlarının, denetimi yapılan finansal tabloların ait olduğu hesap dönemine ilişkin olağan genel kurul toplantısından en az yirmi gün önce ve her durumda Türk Ticaret Kanunu’nda olağan genel kurul toplantıları için öngörülen azami sürenin sonuna kadar (hesap dönemini sonundan itibaren üç ay içinde) denetlenen işletmenin yönetim organına teslim edilmesi zorunlu olduğu hüküm altına alınmıştır.
Yapılan incelemeler sonucunda,
– Şirketin 2022 yılı faaliyetlerine ilişkin olarak 16.03.2023 tarihinde yapılan Şirket Olağan Genel Kurul Toplantısı tarihinden en az yirmi gün önce hazırlanarak Şirkete teslim edilmesi gereken bağımsız denetim raporunun ilgili bağımsız denetim firması tarafından zamanında teslim edilmediği ve bağımsız denetim raporu olmadan Olağan Genel Kurul Toplantısının yapıldığı,
– 2022 yılı faaliyetlerine ilişkin bağımsız denetim raporunun teslim edilmesi gereken tarihten yaklaşık dokuz ay sonra 15.12.2023 tarihinde hazırlanarak Şirkete gönderildiği ve 21.12.2023 tarihinde yapılan Şirket Olağanüstü Genel Kurul Toplantısında görüşülerek kabul edildiği,
tespit edilmiştir.
Bulgu kapsamında Şirket tarafından verilen cevapta, 2023 yılına ait bağımsız denetim raporunun süresinde hazırlandığı ve 26.03.2024 tarihinde gerçekleştirilen Olağan Genel Kurul Toplantısında kabul edildiği belirtilmiş olmasına karşın, süresinde hazırlandığı ifade edilen 2023 yılına ait bağımsız denetim raporu kanıtlayıcı belge olarak sunulamamıştır.
Şirket faaliyetlerine ilişkin bağımsız denetim raporunun ilgili bağımsız denetim firması tarafından Bağımsız Denetim Yönetmeliği’nde belirlenen süreler içinde hazırlanarak teslim edilmesi için gerekli tedbirlerin alınması ve Şirket olağan genel kurul toplantılarının bağımsız denetim raporu olmadan yapılmaması gerekmektedir.