BULGU: Bakanlıklar ve Diğer Merkezi İdare Kuruluşlarınca, Yaptırılacak İş Karşılığı Transfer Edilen Kaynakların Bütçe Gelirleri Hesabına Kaydedilmemesi
2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Yatırım İzleme Koordinasyon Başkanlığı – YİKOB
Bakanlıklar ve diğer merkezi idare kuruluşlarınca, yaptırılacak her türlü yatırım, yapım, bakım, onarım ve yardım işleri karşılığı gönderilen ödeneklerin 800 Bütçe gelirleri hesabına kaydedilmediği görülmüştür.
Bakanlıklar ve Diğer Merkezi İdare Kuruluşlarının Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıkları Aracılığıyla Yapacakları İşlerin Yürütülmesine İlişkin Usul ve Esaslar’ın “Başkanlıkların kaynak kullanımı” başlıklı 8’inci maddesinin 1’inci fıkrasında “(1) İdarelerce yaptırılacak iş karşılığı transfer edilen kaynaklar, Başkanlıklar tarafından bütçelerine gelir ve İdareler itibariyle ayrı tertiplere (idarelerce kullanılan fonksiyonel kodlara) ödenek kaydedilerek izlenir. Söz konusu ödeneklerden, idare için belirlenen tertipler dışında diğer tertiplere aktarma yapılamaz ve bu ödenekler ile nakit imkânlar başka amaçlarla kullanılamaz.” denilmektedir.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 800 Bütçe gelirleri hesabının niteliğini ve işleyişini düzenleyen 382 ve 383 üncü maddelerinde, bu hesabın, mevzuatı gereğince bütçe geliri olarak nakden veya mahsuben yapılan tahsilatın izlenmesi için kullanılacağı ifade edilerek, bütçe geliri olarak nakden veya mahsuben yapılan her türlü tahsilatın bir taraftan ilgisine göre 600 Gelirler hesabı veya 120 Gelirlerden alacaklar hesabı ya da ilgili diğer hesaplara alacak, 100 Kasa hesabı, 102 Banka hesabı veya ilgili diğer hesaplara borç; diğer taraftan bu hesaba alacak 805 Gelir yansıtma hesabına borç kaydedileceği düzenlenmiştir.
Yukarıda ifade edilen mevzuat hükümleri gereği bakanlıklar ve diğer merkezi idare kuruluşlarınca, yaptırılacak iş karşılığı transfer edilen kaynakların, başkanlıklar tarafından bütçelerine gelir ve İdareler itibariyle ayrı tertiplere ödenek kaydedilerek izlenmesi gerekmektedir.
Ancak uygulamada aktarılan ödeneklerin 600 Gelirler hesabına kaydedilmekle yetinildiği, 800 Bütçe gelirleri hesabı ve 805 Gelir yansıtma hesabının kullanılmadığı görülmüştür. Bu kapsamda toplam 124.899.574,27 TL tutarında aktarılan ödenek 800 Bütçe gelirleri hesabı ve 805 Gelir yansıtma hesabına kaydedilmemiştir.
Kamu idaresi cevabında, yeni dönem muhasebe kayıtlarında hatalı işlemin düzeltildiği ifade edilerek cevap ekinde örnek muhasebe kaydına ilişkin muhasebe işlem fişi gönderilmiştir. Ancak yapılan düzeltme kayıtları, 2022 yılı muhasebe kayıtlarını ve mali tablolarını etkilemekte olup, 2021 yılı mali tablolarına bir etkisi bulunmamaktadır.
Yukarıda ifade edilen mevzuat hükümleri gereği 124.899.574,27 TL tutarında aktarılan ödeneğin 800 Bütçe gelirleri hesabı ve 805 Gelir yansıtma hesabına kaydedilmemesi sebebiyle mali tablolarda yer alan söz konusu hesapların doğru ve güvenilir veri içermediği değerlendirilmektedir.
Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00
e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr
https://www.sayistay.gov.tr
EKLER
EK 1: ÖNCEKİ YIL/YILLAR SAYIŞTAY DENETİM RAPORUNA
İLİŞKİN İZLEME FORMU
| Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu | Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu | Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu | Önceki Yıl/Yıllar Sayıştay Denetim Raporuna İlişkin İzleme Tablosu |
| Bulgu Adı | Yıl/Yıllar | İdare Tarafından Yapılan İşlem |
Açıklama |
| Taşınmaz Kültür Varlıklarının Korunmasına Ait Katkı Paylarının Tahsiline İlişkin Takibin Yapılmaması | 2020 | Yerine Getirilmedi |
2021 yılı Sayıştay Denetim Raporu Diğer Bulgular kısmında “Taşınmaz Kültür Varlıklarının Korunmasına Katkı Paylarının Tahsilinin Zamanında Yapılmaması” başlığı altında 2 nolu bulgu olarak Rapora alınmıştır. |
| Muhasebe Kayıtlarında Boş Yevmiye Numaralarının Bulunması |
2020 | Yerine Getirilmedi |
2021 yılı Sayıştay Denetim Raporu Diğer Bulgular kısmında “Birleştirilmiş Veriler Defterinde Geriye Dönük Kayıt Değiştirilmesi ve Boş Yevmiye Numaralarının Bulunması ” başlığı altında 9 nolu bulgu olarak Rapora alınmıştır. |
| Mali Tablolarda Taşınmaz Mal Hesaplarındaki Değerler ile Taşınmaz İcmal Cetvellerindeki Değerlerin Tutarsız Olması | 2020 | Yerine Getirilmedi |
2021 yılı Sayıştay Denetim Raporu Denetim Görüşünün Dayanağı Bulgular kısmında “. Mali Tablolarda Taşınmaz Mal Hesaplarındaki Değerler ile Taşınmaz İcmal Cetvellerindeki Değerlerin Tutarsız Olması ” başlığı altında 1 nolu bulgu olarak Rapora alınmıştır. |
| Tahsisli Kullanılan Taşınmazların Muhasebe Kayıtlarında Yer Almaması |
2020 | Yerine Getirilmedi |
2021 yılı Sayıştay Denetim Raporu Denetim Görüşünün Dayanağı Bulgular kısmında ” Tahsisli Kullanılan |
| Taşınmazların Muhasebe Kayıtlarında Yer Almaması” başlığı altında 2 nolu bulgu olarak Rapora alınmıştır. | |||
| Maddi Duran Varlıklar İçin Amortisman Ayrılmaması |
2020 | Kısmen Yerine Getirildi |
2021 yılı Sayıştay Denetim Raporu Denetim Görüşünün Dayanağı Bulgular kısmında ” Maddi Duran Varlıklarda Amortisman Hesaplamalarının Hatalı Yapılması” başlığı altında 3 nolu bulgu olarak Rapora alınmıştır. |
| Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının Kullanılmaması |
2020 | Kısmen Yerine Getirildi |
2021 yılı Sayıştay Denetim Raporu Denetim Görüşünün |
| Dayanağı Bulgular kısmında “Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının Gerçek Durumu Yansıtmaması” başlığı altında 5 nolu bulgu olarak Rapora alınmıştır. |
| ÖZET: 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporu’na göre, Bakanlıklar ve diğer merkezi idare kuruluşları tarafından yaptırılan iş karşılığı transfer edilen kaynakların 800 Bütçe gelirleri hesabına kaydedilmediği tespit edilmiştir. Toplam 124.899.574,27 TL tutarındaki ödenek, ilgili mevzuat gereği gerekli hesaplara kaydedilmemiştir. Kamu idaresi, hatalı işlemin düzeltildiğini belirtmiş ancak bu düzeltmeler 2021 yılı mali tablolarını etkilememektedir. Sonuç olarak, bu durum mali tabloların güvenilirliğini olumsuz etkilemektedir. |