Banka Hesabına İlişkin Dönem Sonu Mutabakatları ve Mali Tablo Tutarı Arasında Uyumsuzluk Bulunması (Sayıştay)

  • Kamu Kurumları ve Şirketleri | Mevzuat ve Hukuk

2019 yılı Sayıştay Denetim Raporları

Belediye banka hesapları üzerinde yapılan incelemelerde banka hesaplarının gerektiği gibi takip edilemediği ve doğru muhasebeleştirilerek izlenemediği görülmüştür.

Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Dönem sonu işlemleri” başlıklı 347’nci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinde dönem sonunda varlıkların sayımları yapılmak suretiyle tespitlerinin yapılacağı belirtilmiştir. Ayrıca Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 508’inci maddesi ile yapılan atıf gereğince, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Sayımlarda kullanılacak tutanaklar” başlıklı 544’üncü maddesinin birinci fıkrası hükmü gereği, dönem sonlarında İdare hesaplarının bulunduğu bankalar ile mutabakat yapılarak “Banka Mevcudu Tespit Tutanağı” düzenlenmesi gerekmektedir.

Ancak yapılan incelemede;

a) Belediye tarafından yapılan dönem sonu banka mutabakat tutarı ile denetim sırasında bankalardan alınan bilgilere göre yapılan teyiden mutabakat tutarı arasında fark olduğu görülmüştür.

Tablo 5: Dönem Sonu Banka Mutabakat Tutarına İlişkin Fark Tablosu (TL)

Denetim Çalışması Mutabakat Tutarı 13.799.204,33
Belediye Dönem Sonu Mutabakat Tutarı 12.874.738,11
Mutabakat Farkı 924.466,22

b) Denetim sırasında yapılan teyit çalışması sonunda, yeniden hesaplanan dönem sonu banka mevcudu ile 2019 Mizanında-Bilançosunda gösterilen 102-Banka Hesabı borç kalanının karşılaştırılmasında; 102-Banka Hesabı dönem sonu borç kalanı tutarının fiilen hesaplarda mevcut olan tutardan 1.608.922,69-TL az olduğu görülmüştür.

Tablo 6: Yeniden Hesaplanan Dönem Sonu Banka Mutabakat Tutarı ile Muhasebe Verilerinin Karşılaştırılması Tablosu (TL)

Banka Mevcudu Denetim Mutabakat Tutarı 13.799.204,33
109-Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabı Dönem Sonu Borç Kalanı (-) 3.760.631,39

109-Hesap Kalanı Hariç Dönem Sonu Nakit Mevcudu – Olması Gereken

Banka Mevcudu (Olması Gereken 102-Banka Hesabı Borç Kalanı)

 10.038.572,94
102-Banka Hesabı Dönem Sonu Mizanı Borç Kalanı (-) 8.429.650,25
Fark 1.608.922,69

Bahsi geçen tutarsızlıklar nedeniyle 2019 yılı Bilançosunda yer alan 102-Banka Hesabı doğru bilgi sunmamaktadır. İdare cevabında her ne kadar bulguda belirtilen farklar kısmen kamulaştırma bedelleri ve kredi kartı tahsilatları gerekçe gösterilerek açıklanmış ise de; 102-Banka Hesabının İdare adına açılan hesaplarda bulunan idareye ait tüm nakit tutarlarını göstermesi gerektiğinden yıl sonu mutabakatlarının bu tutarları gösterecek ve 102Hesabı dönem sonu kalanını doğrulayacak şekilde yapılması gerekmektedir.

ÖZET: 2019 yılı Sayıştay Denetim Raporları, belediye banka hesaplarının düzgün takip edilmediğini ve muhasebeleştirmenin hatalı yapıldığını ortaya koymuştur. Dönem sonu banka mutabakat tutarları arasında 924.466,22 TL fark bulunmuş, ayrıca 102-Banka Hesabı dönem sonu borç kalanı, fiilen mevcut olan tutardan 1.608.922,69 TL az olarak tespit edilmiştir. İdare, farkları kamulaştırma bedelleri ve kredi kartı tahsilatları ile açıklamaya çalışsa da, 102-Banka Hesabı’nın tüm nakit tutarlarını göstermesi gerektiği vurgulanmıştır.