BULGU: Banka Hesapları Arasındaki Para Aktarımlarında Diğer Hazır Değerler Hesabının Kullanılmaması
2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Yatırım İzleme Koordinasyon Başkanlığı – YİKOB
Başkanlığın banka hesapları arasındaki (virman) para aktarımlarında 108 Diğer Hazır Değerler Hesabının kullanılmadığı görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 102 Banka Hesabı ile ilgili düzenlemeler getiren “Hesabın işleyişi” başlıklı 57’nci maddesinde 102 Banka Hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtlarının nasıl yapılacağı gösterilmiştir. Aynı Yönetmelik’in 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 58’inci maddesinde ise bu hesabın, kurumun bankadan çekle veya gönderme emri ile gerçekleştireceği ödeme ve göndermelerin izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir.
Yönetmelik’in 108 Diğer Hazır Değerler Hesabını düzenleyen “Hesabın niteliği” başlıklı 70’inci maddesinde bu hesabın, hazır değerler hesap grubunda sayılan hesaplar içerisinde tanımlanmayan ve niteliği itibarıyla bu grupta izlenmesi gereken diğer değerlerin izlenmesi için kullanılacağını ve “Hesabın işleyişi” başlıklı 72’nci maddesinde ise muhasebe birimlerine ait banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatlardan yerine getirilenler 108 Diğer Hazır Değerler Hesabına alacak, 102 Banka Hesabına borç kaydedileceği belirtilmiştir.
Buna göre muhasebe birimlerine ait ulusal para birimi cinsinden banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatların 108 Diğer Hazır Değerler Hesabına borç, 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına alacak kaydedilmesi gerekmektedir.
Aynı şekilde, muhasebe birimlerine ait banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatlardan yerine getirilenlerin 108 Diğer Hazır Değerler Hesabına ve 102 Banka Hesabına alacak, 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına ve 102 Banka Hesabına borç kaydedilmesi gerekmektedir.
Yapılan inceleme neticesinde, Başkanlığın banka hesapları arasındaki para aktarımlarında 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı kullanılmaksızın 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı 102 Banka Hesabı karşılıklı çalışarak hesaplar arası aktarma yapılmaktadır.
Bu itibarla mali tablolarının doğruluğu ve güvenirliliği açısından hesaplar arası aktarımlarda anılan Muhasebe Yönetmeliği gereği 108 Diğer Hazır Değerler Hesabının kullanılması gerekmektedir.
| ÖZET: 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, Yatırım İzleme Koordinasyon Başkanlığı’nın banka hesapları arasındaki para aktarımlarında 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı kullanılmamıştır. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’ne göre, bu hesabın kullanılması gerektiği belirtilmiştir. Yapılan incelemede, banka hesapları arasındaki para transferlerinin 103 Verilen Çekler ve 102 Banka Hesabı üzerinden gerçekleştirildiği tespit edilmiştir. Mali tabloların doğruluğu ve güvenilirliği açısından, 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı’nın kullanılması zorunludur. |