| ÖZET: Banka hesapları arasındaki para aktarımlarının muhasebeleştirilmesinde 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı kullanılmadığı tespit edilmiştir. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 72’nci maddesinde, banka hesabına verilen talimatlardan yerine getirilenlerin bu hesaba alacak, bankaya verilen talimatların ise bu hesaba borç kaydedileceği düzenlenmiştir. Yapılan incelemede, ulusal para birimi cinsinden banka hesapları arası para aktarımlarının muhasebeleştirilmesinde 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı’nın kullanılmadığı belirlenmiştir. Bu durumun temel nedeni, bankaya verilen talimatlardan yerine getirilenlerin doğru şekilde muhasebeleştirilmemesidir. Sonuç olarak, banka hesapları arasındaki para aktarımlarının muhasebeleştirilmesinde 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı’nın kullanılması gerekmektedir. |
BULGU: Banka Hesapları Arasındaki Para Aktarımlarının Muhasebeleştirilmesinde Diğer Hazır Değerler Hesabı’nın Kullanılmaması
2022 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir İlçe Belediyesi
Kamu idaresinin banka hesapları arasında yapılan para aktarımlarının muhasebeleştirilmesinde 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı kullanılmadığı görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı’na İlişkin “Hesabın İşleyişi” başlıklı 72’nci maddesinde; muhasebe birimlerine ait ulusal para birimi cinsinden banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatların bu hesaba borç, 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı’na alacak kaydedileceği, bankaya verilen talimatlardan yerine getirilenlerin ise bu hesaba alacak, 102 Banka Hesabı’na borç kaydedileceği düzenlenmiştir.
Yapılan incelemede; ulusal para birimi cinsinden banka hesapları arası para aktarımlarının muhasebeleştirilmesinde 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı’nın kullanılmadığı tespit edilmiştir.
Banka hesapları arasındaki para aktarımlarının muhasebeleştirilmesinde 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı’nın kullanması gerekmektedir.