|
ÖZET: 2022 yılı Sayıştay Denetim Raporları kapsamında, Büyükşehir İlçe Belediyesi’nin banka hesapları arasında gerçekleştirilen para transferlerinin, 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı kullanılmadan muhasebeleştirildiği tespit edilmiştir. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 70. maddesi, bu hesabın hazır değerler grubunda yer alan ve tanımlanmayan diğer değerlerin izlenmesi için kullanılacağını belirtmektedir. Ayrıca, 72. maddede, banka hesapları arasındaki para aktarımının nasıl muhasebeleştirileceği detaylandırılmıştır.
İnceleme sonucunda, idarenin banka hesapları arasındaki para transferlerinin, 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı’nın devreye sokulmadan gerçekleştirildiği ortaya çıkmıştır. Kamu idaresi, yönetmelik gereği bu hesabın kullanılmaya başlandığını belirtse de, bu durumun 2022 yılına ilişkin mevzuata aykırı işlemlerin etkisini ortadan kaldırmadığı anlaşılmaktadır. Mali Hizmetler Müdürlüğü, ulusal para birimi cinsinden yapılan para transferlerinin, ilgili yönetmelik çerçevesinde 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı kullanılarak muhasebeleştirilmesi gerektiğini vurgulamaktadır. |
BULGU: Banka Hesapları Arasındaki Para Aktarımlarının Muhasebeleştirilmesinde Diğer Hazır Değerler Hesabı’nın Kullanılmaması
2022 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir İlçe Belediyesi
İdarenin banka hesapları arasında yapılan para aktarımlarının, 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı kullanılmadan muhasebeleştirildiği görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 70’inci maddesinde, 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı’nın, hazır değerler hesap grubunda sayılan hesaplar içerisinde tanımlanmayan ve niteliği itibarıyla bu grupta izlenmesi gereken diğer değerlerin izlenmesi için kullanılacağı; hesabın işleyişine ilişkin 72’nci maddesinde ise, muhasebe birimlerine ait ulusal para birimi cinsinden banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatların bu hesaba borç, 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı’na alacak kaydedileceği; bankaya verilen talimatlardan yerine getirilenlerin ise bu hesaba alacak, 102 Banka Hesabı’na borç kaydedileceği düzenlenmiştir.
Yapılan incelemede; İdarenin banka hesapları arası para aktarımlarında aracı hesap olarak 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı kullanılmadan muhasebeleştirme işlemlerinin gerçekleştirildiği tespit edilmiştir.
Kamu idaresi cevabında Yönetmelik hükmü gereği 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı’nın kullanılmaya başlanıldığı ifade edilmişse de mevzuata aykırı duruma yönelik yapılan işlemin rapor dönemi olan 2022 yılına etkisi bulunmamaktadır.
Mali Hizmetler Müdürlüğü bünyesindeki ulusal para birimi cinsinden banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatların ilgili Yönetmelik hükmü gereği 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı’nın kullanılarak muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.