|
ÖZET: 2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları, Büyükşehir İlçe Belediyesi’nin banka kredi işlemlerinin muhasebeleştirilmesinde mevzuat hükümlerine uygun olmayan uygulamaların bulunduğunu ortaya koymuştur. Belediyenin mali tablolarında 2015 yılından devreden 428.933,76 TL tutarındaki 300-Banka Kredileri Hesabı, 2025 yılına kadar herhangi bir işlem görmeden devretmiştir. Ayrıca, 2023 yılında İller Bankası’ndan alınan 60 ay vadeli krediye ilişkin muhasebe kayıtları, hem 300-Banka Kredileri Hesabı hem de 400-Banka Kredileri Hesabı’nda yer almamaktadır.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nde belirtilen kurallar gereği, banka kredilerine ilişkin alacak ve borç kayıtlarının doğru bir şekilde yapılması gerekmektedir. Ancak yapılan incelemelerde, 2022 yılında imzalanan 5 yıllık kredi sözleşmesine rağmen, 2023 yılına ait kredi kullanımı ve ödemeleri için gerekli muhasebe kayıtları oluşturulmamıştır. Bu durum, belediyenin mali tablolarında eksik ve hatalı bilgilerin yer almasına yol açmıştır. Sonuç olarak, 300-Banka Kredileri Hesabı, 400-Banka Kredileri Hesabı ve diğer ilgili hesaplarda mevzuata aykırı işlemler tespit edilmiştir. Bu durum, belediyenin mali raporlarının güvenilirliğini zedelemekte ve doğru finansal analiz yapılmasını engellemektedir. |
BULGU: Banka Kredi İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesinde Mevzuat Hükümlerine Uygun Olmayan Uygulamaların Olması
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir İlçe Belediyesi
Belediyenin mali tablolarında yer alan 300-Banka Kredileri Hesabında kayıtlı olup 2015 yılından devrede gelen 428.933,76 TL’nin, 2025 yılına da aynen devretmiş olduğu ve İller Bankasından 2023 yılında kullanılmış olan 60 ay vadeli kredinin de 300-Banka Kredileri Hesabı ile 400-Banka Kredileri Hesabında muhasebeleştirilmediği tespit edilmiştir.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 400-Banka Kredileri Hesabının “Hesabın işleyişi” başlıklı 302’nci maddesinde;
“(1) Banka kredileri hesabına ilişkin alacak ve borç kayıtları aşağıda belirtilmiştir.
a) Alacak
1) Gerek İller Bankasından alınan gerekse diğer bankalardan alınan borç tutarlarından vadesi bir yıldan az olan tutarlar 300- Banka Kredileri Hesabına, vadesi sonraki dönemleri ilgilendiren tutarlar bu hesaba alacak, 102-Banka Hesabına veya ilgili diğer hesaplara borç kaydedilir.
2) İller Bankasının kurum adına yaptığı işlemlerden doğan alacakları bu hesaba alacak, ilgili hesaplara borç kaydedilir.
b) Borç
1) Bu hesapta kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenler bu hesaba borç, 300- Banka Kredileri Hesabına alacak kaydedilir.” denilmektedir.
Aynı Yönetmelik’in 300-Banka Kredileri Hesabının “Hesabın işleyişi” başlıklı 233’üncü maddesinde;
cc
b) Borç
1) İller Bankasından alınan borçlara karşılık İller Bankasınca kurum paylarından mahsubu yapılan tutarlardan anapara tutarı bu hesaba borç, faiz tutarının içinde bulunulan yıla ilişkin olan kısmı 630-Giderler Hesabına, geçmiş yıl/yıllara ilişkin olan kısmı ise 381-Gider Tahakkukları Hesabına borç, paylardan borç mahsubu yapıldıktan sonra gönderilen tutar 102- Banka Hesabına borç, o ayki toplam kurum payı 600- Gelirler Hesabına alacak; diğer taraftan faiz tutarı 830-Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835-Gider Yansıtma Hesabına alacak, kurum payı toplamı 805-Gelir Yansıtma hesabına borç, 800-Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydedilir…”denilmektedir.
Yapılan incelemede, Belediyenin mali tablolarında yer alan 300-Banka Kredileri Hesabında kayıtlı olup, 2015 yılından devrede gelen 428.933,76 TL’nin, 2025 yılına da hiçbir işlem görmeden aynen devretmiş olduğu,
2022 yılında Belediye ile İller Bankası ile yapılan vadesi 2023 yılında başlayıp 2028 yılında dolacak olan 5 yıllık kredi sözleşmesi bulunmasına rağmen 2023 yılında ilgili kredi kullanımına, 2024 yılı dahil ödemelerine ilişkin 400-Banka Kredileri Hesabına ve 300-Banka Kredileri Hesabına herhangi bir muhasebe kaydının yapılmadığı dolayısıyla Belediyenin mali tablolarında yer almadığı,
Tespit edilmiştir.
Sonuç olarak, Belediyenin mali tablolarında yer alan ve 2015 yılından devrederek gelen, ilave olarak 2024 yılından aynen 2025 yılına devreden banka kredisi ile ilgili mali tablolarda yer almayan İller Bankası kredisine ilişkin ilgili banka kredi işlemlerinin muhasebeleştirilmesinde mevzuat hükümlerine uygun olmayan hususların bulunması nedeniyle, 300-Banka Kredileri Hesabı, 400-Banka Kredileri Hesabı, 630-Giderler Hesabı, 381- Gider Tahakkukları Hesabı, 830-Bütçe Giderleri Hesabı, 835-Gider Yansıtma Hesabı, 895- Bütçe Uygulama Sonuçları Hesabı, 690-Faaliyet Sonuçları Hesabı, 590-Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı hatalı bilgiler içermektedir.