| 2019 yılı Sayıştay Denetim Raporları |
|
Büyükşehir Belediyesinin, kısa vadeli duruma dönüşen banka kredilerine ilişkin anapara tutarlarının, dönem sonunda uzun vadeli banka kredilerine ilişkin hesaptan, kısa vadeli banka kredilerine ilişkin hesaba aktarılmadığı görülmüştür. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 300 Banka Kredileri Hesabını açıklayan ve “Hesabın niteliği” başlığını taşıyan 232’nci maddesinde bu hesabın, banka ve diğer finans kuruluşlarından sağlanan kısa vadeli kredilere ilişkin tutarların ve 400 Banka Kredileri Hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi için kullanılacağı; 233’üncü maddesinin 1/a/1 bendinde de 400 Banka Kredileri Hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin bu hesaba alacak kaydedilmek suretiyle muhasebe hesaplarında kısa vadeli krediler olarak izlenmesinin sağlanacağı açıklanmıştır. Yönetmelik’in 400 Banka Kredileri Hesabını açıklayan 302’nci maddesinin 1/b/1 bendinde de 233’üncü maddenin söz konusu bendinde açıklanan işlemin 400 Banka Kredileri Hesabı yönünden işleyişine açıklık getirilmiştir. Yönetmelik’in bu hükümleri gereğince kurumun banka kredisi olarak kullandığı yabancı kaynak tutarlarından vadesi 1 yılın altında olanların 300 Banka Kredileri Hesabında, vadesi 1 yıldan uzun olanların 400 Banka Kredileri Hesabında izlenmesi gerekmektedir. Yine Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Dönem sonu işlemleri” başlıklı 480’inci maddesinin (b) bendinde bütçe ve ödenek hesapları dışındaki dönem sonu işlemleri ile ilgili olarak; “5) Uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içerisinde yer alan, tahviller hesabı, uzun vadeli diğer iç mali borçlar hesabı, dış mali borçlar hesabı, gelecek yıllara ait gelirler ve gider tahakkukları hesabında kayıtlı tutarlardan vadeleri bir yılın altına inmesi nedeniyle, kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubundaki ilgili hesaplara aktarılması gerekenler bu hesaplara borç, kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubundaki ilgili hesaplara alacak kaydedilerek aktarma işlemleri tamamlanır.” denildiğinden uzun vadeli yabancı kaynaklar içinde yer alan 400 Banka Kredileri Hesabında kayıtlı tutarlardan vadeleri bir yılın altına inenlerin kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubundaki 300 Banka Kredileri hesabına aktarılma işleminin dönem sonunda gerçekleştirilmesi Yönetmelik’in bu hükmü gereğidir. Diğer taraftan, mali tablolar üzerinden, idarelerin varlıkları ve yükümlülüklerini kısa ya da uzun vadeli olarak değerlendirmek, finansal yönetim açısından önem arz etmektedir. Balıkesir Büyükşehir Belediyesinin İller Bankası, kamu bankaları ve özel bankalardan kullanmış olduğu uzun ve kısa vadeli banka kredileri toplamından, 2019 yılı sonunda kalan anapara borç stoku 761.539.409,53 TL tutarında olup bu tutar bankalardan sağlanan ödeme planlarındaki rakamlar ile uyumludur. Bununla birlikte; Belediyenin kullandığı banka kredilerinden kalan anapara borç stoku ile ilgili olarak aşağıdaki tespitlerde bulunulmuştur:
Bunlardan;
Bu nedenle 2019 yılı dönem sonu muhasebe kayıtlarında özel bankalar ve Ziraat Bankasına ait kredilere ilişkin 51.806.330,30 TL tutarındaki kredi borç stoku 300 Banka Kredileri Hesabında görülmesi gerekirken 400 Banka Kredileri Hesabında uzun vadeli olarak yer almıştır.
|
| ÖZET: 2019 yılı Sayıştay Denetim Raporları, Balıkesir Büyükşehir Belediyesi’nin kısa vadeli banka kredilerinin anapara tutarlarının, dönem sonunda uzun vadeli krediler hesabına aktarılmadığını ortaya koymuştur. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’ne göre, vadesi bir yılın altına inen kredilerin 300 Banka Kredileri Hesabında izlenmesi gerekmektedir. Ancak, 2019 yılı sonu itibarıyla 300 ve 400 Banka Kredileri hesaplarında yapılan hatalar nedeniyle, 300 Banka Kredileri Hesabı 54.873.011,43 TL eksik, 400 Banka Kredileri Hesabı ise 54.865.889,80 TL fazla gösterilmiştir. |