Banka kredilerinin vadelerine uygun hesaplarda yer almaması (Sayıştay)

İller Bankası ve özel bir bankadan alınan kredilerin tamamının, vadesi bir yılın altına inen banka kredileri için kullanılan 300 Banka Kredileri Hesabı kullanılmadan 400 Banka Kredileri Hesabında tutulduğu anlaşılmıştır.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin;

205 inci maddesine göre, kurumca banka ve diğer finans kuruluşlarından sağlanan kısa vadeli kredilere ilişkin tutarlar ve bu tutarlara eklenen kur farkları ile 400-Banka Kredileri Hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin 300 Banka Kredileri Hesabında izlenmesi,

268 inci maddesine göre, kurumun banka ve diğer finans kuruluşlarına olan vadesi bir yıldan fazla borçlarının 400 Banka Kredileri Hesabında izlenmesi,

206, 269 ve 412 nci maddelerine göre, mali yılın sonunda geçici mizanın çıkarılmasının ardından yapılacak dönem sonu işlemleri kapsamında 400-Banka Kredileri

Hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin 300 Banka Kredileri Hesabına alacak, 400 Banka Kredileri Hesabına borç kaydedilmesi,

Gerekmektedir.

Bu düzenlemelere göre, kurumun 2013 yılı kesin mizanı ve bilançosunda, banka kredilerinin 2014 yılı içinde ödenecek 1.350.931,12 TL sının 300 Banka Kredileri Hesabında alacak bakiyesi olarak, daha sonraki yıllarda  ödenecek14.975.021,65 TL sının ise 400 Banka Kredileri Hesabında alacak bakiyesi olarak kayıtlı olması gerekirdi. Ancak, buna uyulmamış ve banka kredilerinin 2013 yılından sonra ödenecek toplam 16.325.952,77 TL sının tamamı 400 Banka Kredileri Hesabında tutulmaya devam edilmiştir. 

Hatalı uygulama sonucunda, mali rapor ve tablolarda 300 nolu hesap yer almazken 400 nolu hesap 1.350.931,12 TL fazla değerle yer almıştır. 

Kamu idaresi cevabında: Belediyenin İller Bankası ve özel bir bankadan almış olduğu kredilerin 400 Banka Kredileri Hesabında takip edildiği, vadesi bir yılın altına düşen, özel bir bankaya ödenmesi gereken 370.102,88 TL ile İller Bankasına ödenmesi gereken, ancak sehven 2014 yılında 300 noluhesaba intikal ettirilmeyen Ocak-Mayıs aylarında ödemesi yapıldıktan sonra Haziran – Aralık ayında ödenecek kredi tutarı olan 2.779.623.49 TL olmak üzere toplam 3.149.726,37 TL nın muhasebe işlem fişi düzenlenerek kayıtlara alındığı, 03.01.2014 Tarihinde özel bir bankadan alınan 4.500.000,00 TL kredinin 2014 yılı içinde ödenecek miktarı olan 715.499,81 TLnın 300 noluhesaba alındığı,  bundan böyle bir yılın altına düşen banka kredilerinin yılsonu kapanış işlemleri sırasında kayıtlarının yapılmasına dikkat edileceği belirtilmektedir.

Sonuç olarak: Hatalı uygulama sonucunda; 2013 yılı mali rapor ve tablolarında, 300 Banka Kredileri Hesabı yer almazken, 400 Banka Kredileri Hesabı 1.350.931,12 TL fazla değerle yer almıştır.  Bu da 2013 yılı mali rapor ve tablolarının güvenilirlik ve doğruluğunu etkilemektedir.

Gönderilen cevapta 2014 yılı içinde düzeltmelerin yapıldığı belirtilmekte ise de, 02.01.2014 ve 16.05.2014 tarihlerinde yapılan kayıtlar ile 2013 yılı mali rapor ve tablolarındaki hatanın düzeltilmesi mümkün değildir.  

Öneri:

Banka kredilerinin vadelerine uygun hesaplarda tutulması gerekir.