| 2013 yılı Sayıştay Denetim Raporları |
|
İller Bankası ile özel bir bankadan alınan kredilerin tamamının, vadesi bir yılın altına inen banka kredileri için kullanılan 300 Banka Kredileri Hesabı kullanılmadan 400 Banka Kredileri Hesabında tutulduğu anlaşılmıştır. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin; 205 inci maddesine göre, kurumca banka ve diğer finans kuruluşlarından sağlanan kısa vadeli kredilere ilişkin tutarlar ve bu tutarlara eklenen kur farkları ile 400-Banka Kredileri Hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin 300 Banka Kredileri Hesabında izlenmesi, 268 inci maddesine göre, kurumun banka ve diğer finans kuruluşlarına olan vadesi bir yıldan fazla borçlarının 400 Banka Kredileri Hesabında izlenmesi, 206, 269 ve 412 nci maddelerine göre, mali yılın sonunda geçici mizanın çıkarılmasının ardından yapılacak dönem sonu işlemleri kapsamında 400-Banka Kredileri Hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin 300 Banka Kredileri Hesabına alacak, 400 Banka Kredileri Hesabına borç kaydedilmesi, Gerekmektedir. Bu düzenlemelere göre, kurumun 2013 yılı kesin mizanı ve bilançosunda, banka kredilerinin 2014 yılı içinde ödenecek 3.965.698,38 TL sının 300 Banka Kredileri Hesabında alacak bakiyesi olarak, daha sonraki yıllarda ödenecek 10.717.392,27 TL sının ise 400 Banka Kredileri Hesabında alacak bakiyesi olarak kayıtlı olması gerekirdi. Ancak, buna uyulmamış ve banka kredilerinin 2013 yılından sonra ödenecek toplam 14.683.090,65 TL sının tamamı 400 Banka Kredileri Hesabında tutulmaya devam edilmiştir. Hatalı uygulama sonucunda, mali rapor ve tablolarda 300 nolu hesabın alacak bakiyesi yer almazken 400 nolu hesap 3.965.698,38 TL fazla değerle yer almıştır. Kamu idaresi cevabında: 300 Banka Kredileri Hesabının 2013 yılı sonu itibariyle bakiyesiz olması gerektiği, 2014 yılı içinde ödenecek banka kredi tutarı 3.965.698,38 TLnın 2014 yılı başında 400 Banka Kredileri Hesabından 300 Banka Kredileri Hesabına alındığı belirtilmektedir. Sonuç olarak: Yukarıda belirtilen hükümlere göre, geçici mizanın çıkarılmasının ardından dönem sonu işlemleri kapsamında, 400 Banka Kredileri Hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin 300 Banka Kredileri Hesabına alacak, 400 Banka Kredileri Hesabına borç kaydedilmesi suretiyle, 2014 yılı içinde ödenecek 3.965.698,38 TL nın 2013 yılı mali rapor ve tablolarında 300 Banka Kredileri Hesabında yer alması sağlanmalıydı. 2014 yılı başında yapılan kayıt ile bunun sağlanması mümkün değildir. Hatalı uygulama sonucunda; 2013 yılı mali rapor ve tablolarında, 300 Banka Kredileri Hesabı yer almazken, 400 Banka Kredileri Hesabı 3.965.698,38 TL fazla değerle yer almıştır. Bu da 2013 yılı mali rapor ve tablolarının güvenilirlik ve doğruluğunu etkilemektedir. Öneri: 2014 yılı içinde geri ödenecek banka kredisi toplamının 2013 yılı bilançosunda 300 Banka Kredileri Hesabında yer alması gerekmektedir. |
| ÖZET: 2013 yılı Sayıştay Denetim Raporları, İller Bankası’nın kısa vadeli banka kredilerini 300 Banka Kredileri Hesabı yerine 400 Banka Kredileri Hesabında tutarak mali raporların güvenilirliğini etkilediğini ortaya koymuştur. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’ne göre, vadesi bir yılın altındaki kredilerin 300 hesabında izlenmesi gerekirken, bu düzenlemeye uyulmamıştır. Sonuç olarak, 2013 yılı mali raporlarında 300 nolu hesabın alacak bakiyesi yer almazken, 400 nolu hesap 3.965.698,38 TL fazla değerle gösterilmiştir. 2014 yılı içinde geri ödenecek banka kredisi toplamının 2013 yılı bilançosunda 300 Banka Kredileri Hesabında yer alması gerektiği önerilmektedir. |