Banka Ödemeleride ve Hesap Aktarmalarıda Uyulacak Usul (Sayıştay)

102 Banka Hesabından yapılan bazı ödeme ve aktarmaların, 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı aracılığı ile yapılmaması sonucunda 102 ve 103 hesaplarında denkliğin sağlanamadığı görülmüştür. 

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 58, 59 ve 60’ıncı maddelerinde belirtildiği üzere; verilen çek, gönderme emri ya da bankaya verilen talimatların 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının alacak kaydında izlenmesi ve çıkışı gerçekleşen tutarların 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına borç, 102 Banka Hesabına alacak kaydedilmesi gerekmektedir. 

Özetle Kurumun banka hesaplarından Kurum talimatı olmadan hiç bir para çıkışı olmaması, söz konusu talimatlar verildiğinde de 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının çalıştırılması böylelikle de 102 Banka Hesabının alacak tutarı ile 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının borç tutarının eşit olması gerekmektedir.

Yapılan incelemelerde, Kurumun Banka Hesabından yapılan bazı çıkışlar için 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının kullanılmadığı ve bu sebeple mali tablo ve ilgili kayıtlarda 102 Banka Hesabı alacak toplamı ile 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri borç toplamı arasında denkliğin sağlanamadığı görülmüştür. 

Kurumun 2019 yılı kesin mizanında 102 Banka Hesabı alacak kaydı tutarı 291.539.087,86TL, 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı borç kaydı tutarı ise 115.740.923,06 TL’dir. Sonuçta 103 hesabı ile 102 hesabı arasında 175.798.164,80 TL fark bulunmaktadır.  Dolayısıyla 2019 yılı mali tablolarında 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı 175.798.164,80 TL eksik yer almaktadır.