|
ÖZET: 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları, Büyükşehir İlçe Belediyesi Mali Hizmetler Birimi’nde bazı muhasebe işlem fişlerinin (MİF) banka işlemlerinin Birleşik Veriler Defteri’ne (BVD) hatalı kaydedildiğini veya hiç kaydedilmediğini ortaya koymuştur. Özellikle, 1119/2 no.lu yevmiyedeki kredi kartı virmanı işlemine ait 102 ve 109 no.lu hesaplarda 194.223,48 TL tutarındaki kayıtların BVD’ye 120.089,98 TL olarak, yani 74.133,50 TL eksik olarak kaydedildiği tespit edilmiştir. Ayrıca, 1119/5 no.lu yevmiyedeki 630 no.lu Vergi Gelirleri Hesabı’na ait 32.820,74 TL tutarının BVD’ye hiç kaydedilmediği görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği, yerel yönetimlerin hesap ve kayıtlarında şeffaflık ve doğruluğun sağlanmasını amaçlamaktadır. Bu çerçevede, yevmiye kayıtlarının hatalı veya eksik kaydedilmesi durumunda sorumlu personelin uyarılması, kayıtların en az iki kişi tarafından kontrol edilmesi ve iç kontrol sisteminin acilen kurulması gerekmektedir. Kamu İdaresi, belirtilen hataları kabul etmiş ve gerekli önlemleri alacağını bildirmiştir; ancak, hataların düzeltilmesine yönelik herhangi bir düzeltme kaydı yapılmamıştır. Sonuç olarak, bu hatalar 2024 yılı bilançosunu ve mali tablolarını olumsuz etkilemektedir. İlgili hesaplarda düzeltme yapılmaması, mali raporların güvenilirliğini sorgulatmakta ve kamu yönetimi açısından ciddi bir sorun teşkil etmektedir. |
BULGU: Bazı Yevmiyelerdeki Hesapların Elektronik Ortama Hatalı Kaydedilmesi veya Hiç Kaydedilmemesi Nedeniyle Bilançonun Gerçeği Yansıtmaması
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir İlçe Belediyesi
Mali hizmetler biriminin bir kısım muhasebe işlem fişlerinin ( MİF ) üzerinde bulunan banka işlemlerinin kayıtlarının, Birleşik Veriler Defterine ( BVD’ ye) hatalı kaydedildiği ve gelir kayıtlarına ait 630 no.lu hesabın hiç kaydedilmediği saptanmıştır.
Örneğin 1119/2 no.lu yevmiyedeki kredi kartı virmanı işlemine ait 102 (borç) ve 109 no.lu (alacak) hesaplardaki 194.223,48 TL tutarındaki kayıtların BVD’ye 120.089,98 TL olarak; yani 74.133,50 TL eksik kaydedildiği saptanmıştır. Yine 1119/5 no.lu yevmiyedeki 630 no.lu Vergi Gelirleri Hesabındaki 32.820,74 TL’ lık tutarın BVD’ye hiç kaydedilmediği görülmüştür.
27.05.2016 tarihli ve 29724 mükerrer sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 1’inci maddesinde;
“(1) Bu Yönetmeliğin amacı, il özel idaresi, belediye, bağlı idare ve birliklerin; gelir ve gider bütçelerinin hazırlanması, kesin hesabın çıkarılması, hesap ve kayıt düzeninde saydamlık, hesap verilebilirlik ve tekdüzenin sağlanması, işlemlerinin kayıt dışında kalmasının önlenmesi, faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleştirilmesi; mali tablolarının zamanında, doğru, muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş bütçe ve muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun, yönetimin ve ilgili diğer kişilerin bilgi ihtiyaçlarını karşılayacak ve kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak şekilde hazırlanması ve yayımlanmasına ilişkin usul, esas, ilke ve standartların belirlenmesidir.” hükümleri mevcuttur.
İlgili Yönetmelik hükümleri ile, mahalli idarelerin hesap ve kayıtlarında tekdüzenin sağlanması, işlemlerinin kayıt dışında kalmasının önlenmesi ve mali tablolarının doğru ve bütçe ve muhasebe ilkeleri çerçevesinde ve kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak şekilde hazırlanması amaçlanmıştır.
Yevmiye kayıtlarının bir kısmının BVD’ye hatalı olarak kaydedilmesine veya hiç kaydedilmemesine yol açan sorumlu personelin uyarılması, kayıtların en az iki kişi tarafından kontrol edilmesi ve iç kontrol sisteminin ivedilikle kurulması gereklidir.
Kamu İdaresi cevabında, bulguda belirtilen hataları kabul etmiş; yevmiye kayıtlarının bir kısmının BVD’ye hatalı olarak kaydedilmesine veya hiç kaydedilmemesine yol açan sorumlu personelin uyarıldığını, kayıtların en az iki kişi tarafından kontrol edilmesinin sağlanacağını ve iç kontrol sisteminin ivedilikle kurulması için gerekli hazırlıkların başlatıldığını bildirmiştir. Ancak konuyla ilgili 102, 109 ve 630 no.lu hesaplardaki belirtilen hataların düzeltilmesine ilişkin hiçbir düzeltme kaydı ( MİF yevmiye tarih ve no.su ) bildirilmemiştir.
Sonuç olarak; Kamu İdaresi cevabında bulguda belirtilen kredi kartı virmanı işlemine ait 102 Banka Hesabı ( Kredi Kartı POS Vadesiz Hesabı ) ve 109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabına ait tutarların BVD’deki hatalı veya eksik yevmiye kayıtlarının düzeltilmesi için ve belirtilen 630 Vergi Gelirleri Hesabında BVD’ye hiç kaydedilmeyen tutar ile ilgili hiçbir düzeltme kaydı ( MİF yevmiye No.su ) bildirmemiştir. Belirtilen hatalar 2024 yılı Bilançosunu ve mali tablolarını etkilemektedir.