|
ÖZET: Belediye adına kayıtlı bir banka hesabının muhasebe kayıtlarında yer almadığı tespit edilmiştir. 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, Ziraat Bankası’nda bulunan ve 31.12.2024 tarihi itibarıyla 1.496.488,94 TL bakiyesi olan TR94 0001 0004 8612 5791 6750 09 numaralı hesaba ilişkin herhangi bir kayıt bulunmamaktadır. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin ilgili maddeleri, kamu idarelerinin mali durumlarının saydam ve gerçeğe uygun bir şekilde yansıtılmasını zorunlu kılmaktadır.
Bu durum, Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nde belirtilen hesap verilebilirlik ve saydamlık ilkeleriyle de çelişmektedir. Yönetmelik, kamu idarelerinin gelir ve gider bütçelerinin düzenlenmesi ve muhasebe işlemlerinin sağlıklı bir biçimde gerçekleştirilmesi gerektiğini vurgulamaktadır. Ancak, yapılan incelemelerde bu banka hesabının muhasebe sistemine kaydedilmediği ortaya çıkmıştır. Kamu idaresi, bu bulguyu düzeltme niyetinde olduğunu belirtmiştir. Sonuç olarak, bahsi geçen banka hesabının 102 Bankalar Hesabı kullanılarak muhasebe kayıtlarına dahil edilmesi gerekmektedir. Bu adım, mali tabloların doğruluğunu sağlamak ve kamu kaynaklarının etkin yönetimini temin etmek açısından kritik öneme sahiptir. |
BULGU: Belediye Adına Kayıtlı Bulunan Banka Hesabının Muhasebe Kayıtlarında Olmaması
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir İlçe Belediyesi
Belediye adına kayıtlı olan banka hesabının muhasebe kayıtlarında olmadığı görülmüştür.
Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Bilanço İlkeleri” başlıklı 8’inci maddesinin 1’inci fıkrasında; Bilanço ilkelerinin amacı, kamu idaresinin tasarrufundaki kaynaklar ile bunlarla elde edilen varlıkların muhasebe kayıtlarının yapılması, mali tablolarının hazırlanması ve raporlanması yoluyla, belli bir tarihte kamu idaresinin mali durumunun ilgililer için saydam ve gerçeğe uygun olarak yansıtılması olduğu; Aynı Yönetmelik’in “Varlıklara İlişkin İlkeler” başlıklı 9’uncu maddesinin (b) bendinde; Kamu idarelerinin bir yıl veya faaliyet dönemi içinde paraya dönüştürülebilecek ya da kullanılarak tüketilecek varlık ve alacakları bilançoda dönen varlıklar ana hesap grubu içinde göstereceği belirtilmiştir.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin “Amaç” başlıklı 1’inci maddesinde; Yönetmeliğin amacının, il özel idaresi, belediye, bağlı idare ve birliklerin; gelir ve gider bütçelerinin hazırlanması, kesin hesabın çıkarılması, hesap ve kayıt düzeninde saydamlık, hesap verilebilirlik ve tekdüzenin sağlanması, işlemlerinin kayıt dışında kalmasının önlenmesi, faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleştirilmesi; mali tablolarının zamanında, doğru, muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş bütçe ve muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun, yönetimin ve ilgili diğer kişilerin bilgi ihtiyaçlarını karşılayacak ve kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak şekilde hazırlanması ve yayımlanmasına ilişkin usul, esas, ilke ve standartların belirlenmesi olduğu hükmü yer almaktadır.
Yukarıdaki mevzuat hükümlerinden anlaşılacağı üzere, kamu idarelerinin tasarrufundaki kaynaklar ile bunlarla elde edilen varlıkların muhasebe kayıtlarının yapılması, mali tablolarının hazırlanması ve raporlanması yoluyla, belli bir tarihte kamu idaresinin mali durumunun ilgililer için saydam ve gerçeğe uygun olarak yansıtılması gerekmektedir.
Ancak, Belediyede yapılan incelemede, Ziraat Bankası nezdinde bulunan TR94 0001 0004 8612 5791 6750 09 numaralı ve 31.12.2024 tarihi itibariyle 1.496.488,94 TL bakiyesi olan hesaba ilişkin hiçbir kaydın Belediye muhasebe sistemine aktarılmadığı tespit edilmiştir.
Kamu İdaresi cevabında, bulguya konu edilen hususun düzeltileceğini ifade etmiştir.
Sonuç olarak, söz konusu banka hesabının 102 Bankalar Hesabı kullanılarak muhasebe kayıtlarına alınması gerekmektedir.