BULGU: Bilançonun Döner Sermaye İşletmesinin Bankadaki Varlıklarına İlişkin Güvenilir Bilgi Sunmaması
2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite ve Üniversite Döner Sermayesi
Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünün bankadan temin edilen hesap bakiyeleri ile muhasebe kayıtlarının tutarlı olmadığı bu nedenle de Bilançonun 102 Bankalar hesabı ile 123 Banka kredi kartlarından alacaklar hesabına ilişkin doğru bilgi sunmadığı tespit edilmiştir.
Döner Sermaye Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Dönem Sonu Envanter İşlemleri” başlıklı 570’inci maddesi hükmü uyarınca Aralık ayı sonu itibarıyla banka mevcudu için muhasebe yetkilisinin başkanlığı altında muhasebe yetkilisi yardımcısı veya şef ve veznedardan oluşturulacak sayım kurulu tarafından muhasebe dışı envanter kapsamında “Banka Mevcudu Tespit Tutanağı” düzenlenmelidir. Ayrıca anılan maddenin 3’üncü fıkrasında muhasebe dışı envanter işlemlerinin tamamlanmasından sonra muhasebe kayıtları ile fiili durum arasındaki dengesizliklerin muhasebe kaydı ile düzeltilmesi gerektiği hükmüne yer verilmiştir.
Döner Sermaye İşletmesinin bankada bulunan varlıkları; bankaya yatırılan paralar ile kredi kartı ile yapılan tahsilatlardan oluşmaktadır. Nitekim Banka Mevcudu Tespit Tutanağına ekli 31.12.2023 tarihli bakiyeleri her iki varlığı da kapsayacak şekilde alınmıştır. Bahse konu olan varlıklardan bankaya yatırılan tutarlar anılan Yönetmelik’in 72’nci maddesi hükmü uyarınca 102 Bankalar hesabında; kredi kartı ile yapılan tahsilatlar ise banka hesabına aktarılıncaya kadar Yönetmelik’in 102’nci maddesi gereğince 123 Banka kredi kartlarından alacaklar hesabında takip edilir. Dolayısıyla bahse konu hesapların bilançoda raporlanan tutarları toplamının Aralık ayı sonu itibarıyla alınan banka mevcudu ile uyumlu olması gerekmektedir.
Ancak yapılan incelemelerde yukarıda yer verilen mutabakat kapsamında İdarece bankadan temin edilen 31.12.2023 tarihli bakiyelerin toplamının 247.004.751,22 TL olmasına rağmen 2023 yılı Bilançosunda söz konusu varlıkların 246.718,595,02 TL’si 102 no.lu hesapta; 20.967.170,99 TL’si ise 123 no.lu hesapta olmak üzere toplam 267.685.766,01 TL raporlandığı görülmüştür.
Kamu İdaresi tarafından verilen cevapta banka mevcut tespit tutanağı ile kayıtlar arasındaki farkın DMİS’e kayıtlı olmayan hesaplardaki bakiyeden ve bulguda hesaplanan farka döviz hesaplarının dahil edilmiş olmasından kaynaklandığı belirtilmişse de söz konusu açıklama bulgu konusu hususu karşılar nitelikte değildir. Bulguda belirtilen fark, açıklanandan fazla olup bulguda belirtilen farka döviz hesapları dahil edilmemiştir.
Sonuç olarak banka mutabakatı kapsamında alınan hesap bakiyeleri toplamı, muhasebe kayıtları ile uyumlu olmadığından 102 ve 123 No.lu hesapların doğru ve güvenilir bilgi sunmadığı değerlendirilmiştir.
| ÖZET: 2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları, Üniversite Döner Sermaye İşletmesi’nin bankadaki varlıklarına ilişkin muhasebe kayıtları ile hesap bakiyeleri arasında tutarsızlıklar tespit etmiştir. Banka mevcudu için düzenlenmesi gereken “Banka Mevcudu Tespit Tutanağı”na göre, 31.12.2023 tarihli bakiyelerin toplamı 247.004.751,22 TL iken, bilanço kayıtlarında bu tutar 267.685.766,01 TL olarak raporlanmıştır. Kamu İdaresi’nin açıklamaları, tespit edilen farkı yeterince açıklayamamakta ve sonuç olarak hesapların güvenilir bilgi sunmadığı değerlendirilmiştir. |