|
ÖZET: 2023 yılı Sayıştay Denetim Raporları, üniversite ve döner sermaye idaresinin icra süreçleri başlatılan alacaklara dair sunduğu bilgilerin eksik ve hatalı olduğunu ortaya koymuştur. Denetim sonucunda, 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar ve 140 Kişilerden Alacaklar Hesabı arasında toplam 4.905.070,51 TL tutarında bir fark tespit edilmiştir. Bu durum, Hukuk Müşavirliği tarafından icra süreçleriyle ilgili bilgilerin zamanında ve eksiksiz olarak Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı’na iletilmemesi ve tahsilatların muhasebe kayıtlarının eksik yapılmasından kaynaklanmaktadır.
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nde belirtilen 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı, alacakların takibi için kullanılmakta; 140 Kişilerden Alacaklar Hesabı ise kamu zararlarından doğan alacakların izlenmesini sağlamaktadır. Ancak, yapılan denetimlerde, taşınmaz kira alacaklarının bir kısmının yanlışlıkla 140 Kişilerden Alacaklar Hesabı’nda izlendiği ve mali tabloların hatalı bilgi sunduğu belirlenmiştir. Kamu idaresi, denetim bulgularına ilişkin gerekli düzeltmeleri yaparak, 11.03.2024, 25.03.2024 ve 26.03.2024 tarihlerinde muhasebe işlem fişleri ile hataları gidermiştir. Bu işlemler, mali tabloların doğruluğunu sağlamak amacıyla gerçekleştirilmiştir. |
BULGU: Bilançonun İcra Süreci Başlatılmış Alacaklara İlişkin Tam ve Doğru Bilgi Sunmaması
2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite ve Üniversite Döner Sermayesi
İdare tarafından icra süreçleri başlatılan alacaklara ilişkin 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar ve 140 Kişilerden Alacaklar Hesabının gerçeği yansıtmadığı görülmüştür.
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabını açıklayan “Hesabın niteliği” başlıklı 54’üncü maddesinde; bu hesabın, mevzuatı gereğince, teşebbüs ve mülkiyet gelirleri, diğer gelirler ve sermaye gelirlerinden ortaya çıkan alacaklardan takibe alınan tutarlar ile bunlardan yapılan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiştir.
Anılan Yönetmelik’in “140 Kişilerden Alacaklar Hesabı” başlıklı 82’nci maddesinde ise Kişilerden Alacaklar Hesabının, kamu idarelerinin faaliyet alacakları ve kurum alacakları dışında kalan ve kamu idarelerince tespit edilen kamu zararından doğan alacaklar ile diğer alacakların izlenmesi için kullanılacağı düzenlenmiştir.
Yönetmelik hükümleri uyarınca, Hukuk Müşavirliği tarafından icra süreçleri başlatılan alacakların muhasebe birimine bildirilerek ilgisine göre 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar ve 140 Kişilerden Alacaklar Hesabında izlenmesinin sağlanması gerekmektedir.
Yapılan denetimde, İdarenin mali tabloları ile devam eden icra süreçlerine ilişkin Hukuk Müşavirliğinden alınan verilerin karşılaştırılması neticesinde, icra süreçleri başlatılan alacaklar ile bu tutarların izlenmesi gereken 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar ve 140 Kişilerden Alacaklar Hesabı kayıtları arasında toplam 4.905.070,51 TL fark olduğu görülmüştür. Söz konusu farkın nedeni, Hukuk Müşavirliğince icra süreci başlatılan alacaklara ilişkin bilgilerin Strateji Geliştirme Daire Başkanlığına tam ve zamanında bildirilmemesi ve takip sonucundaki tahsilatların muhasebe kayıtlarının eksik yapılmasıdır.
Diğer yandan, 121 Gelirlerden Alacaklar Hesabında takip edilmesi gereken taşınmaz kira alacaklarının bir kısmının 140 Kişilerden Alacaklar Hesabında izlendiği, mali tabloların takipli alacağın mahiyetine göre kaydedilmesi gereken hesap kodu yönünden de hatalı bilgi sunduğu tespit edilmiştir.
Kamu idaresince, bulguda tespit edilen hususlara ilişkin gerekli işlemlerin yapıldığı belirtilmiştir. Söz konusu tespitler; Kurum tarafından 11.03.2024 tarih ve 1915 sayılı, 25.03.2024 tarih ve 2609 sayılı ile 26.03.2024 tarih ve 2678 sayılı muhasebe işlem fişleriyle düzeltilmiştir.