| ÖZET: Sayıştay Denetim Raporu’ndaki incelemeye göre; bilgisayar yazılımı ve hafriyat bilgi yönetim sisteminin kullanım lisansının 260 Haklar Hesabı yerine 267 Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesabında muhasebeleştirildiği görülmektedir. Bu durum resulting 260 Haklar Hesabının 130.847,46 TL eksik ve 267 Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesabının ise aynı tutarda fazla bulunduğu tespit edilmiştir.
Şirket tarafından yapılan düzeltme kaydı 2022 yılında yapılmış olmasına rağmen mali yıl olan 2021’deki hatayı düzelten etkisi bulunmamaktadır. Bu nedenle, yapılan kaydın maddi olmayan duran varlıklar hesap grubu içerisinde yer alan 260 Haklar Hesabında takip edilmesi gerektiği belirtilmektedir. Bu durum Şirketin yasal ve mali durumunu direkt olarak etkileyen bir hata niteliğindedir. |
BULGU: Bilgisayar Yazılımı ve Hafriyat Bilgi Yönetim Sisteminin Hatalı Muhasebeleştirilmesi
2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi
260 Haklar Hesabında izlenmesi gereken bilgisayar yazılımı ve hafriyat bilgi yönetim sistemi kullanıcı modülünün, 267 Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesabında muhasebeleştirildiği görülmüştür.
Tek Düzen Hesap Planı açıklamalarına göre; imtiyaz, patent, lisans, ticari marka ve unvan gibi bir bedel ödenerek elde edilen bazı hukuki tasarruflar ile kamu otoritelerinin işletmeye belirli alanlarda tanıdığı kullanma, yararlanma gibi yetkiler dolayısıyla yapılan harcamaların 260 Haklar Hesabında izleneceği; hak, şerefiye, kuruluş ve örgütlenme gideri, araştırma ve geliştirme gideri dışında kalan diğer maddi olmayan duran varlıkların ise 267 Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesabında takip edileceği belirtilmiştir.
Yapılan incelemede, Şirketin kullanım lisansı hakkına sahip olduğu bilgisayar yazılımlarının ve hafriyat bilgi yönetim sistemi kullanıcı modülünün 260 Haklar Hesabı yerine 267 Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesabında izlendiği, bunun sonucunda 260 Haklar Hesabının 130.847,46 TL eksik, 267 Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesabının ise aynı tutarda fazla olduğu tespit edilmiştir.
Her ne kadar Şirket cevabında; 02.01.2022 tarihli ve 03486 sayılı yevmiye numaralı muhasebe işlem fişi ile gerekli düzeltme kaydını yaptığını bildirmişse de 2022 yılında yapılmış olan işlemlerin 2021 mali yılındaki hatayı düzeltici etkisi bulunmamaktadır.
Bu itibarla, yapılan kaydın Tek Düzen Hesap Planı uyarınca maddi olmayan duran varlıklar hesap grubu içerisinde yer alan 260 Haklar Hesabında takip edilmesi gerekmektedir.