|
ÖZET: Bir yıldan uzun süreli depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin hatalı muhasebeleştirilmesi, 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları’nda tespit edilmiştir. İncelemeler sonucunda, bu değerlerin 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı yerine, 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında izlendiği belirlenmiştir. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nde, 126 Hesabının bir yıldan kısa süreli depozitolar için, 226 Hesabının ise bir yıldan uzun süreli olanlar için kullanılması gerektiği vurgulanmaktadır.
2024 yılı itibarıyla, elektrik, su, doğalgaz ve diğer teminat bedelleri olarak toplam 818.563,33 TL’nin hatalı bir şekilde 126 Hesabında takip edildiği tespit edilmiştir. Kamu İdaresi, bu durumu düzeltmek amacıyla 2025 yılında gerekli muhasebeleştirme işlemlerine başladığını belirtse de, bu kayıtların 2024 yılı mali tablolarındaki hatayı düzeltmeye yönelik bir etkisi bulunmamaktadır. Dolayısıyla, mevzuat gereği bir yıldan uzun süreli güvence bedellerinin 226 Hesabında izlenmesi gerektiği sonucuna varılmıştır. |
BULGU: Bir Yıldan Daha Uzun Süreli Verilen Depozito ve Teminat Niteliğindeki Değerlerin Hatalı Muhasebeleştirilmesi
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir İlçe Belediyesi
Bir yıldan daha uzun süreli verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı yerine 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında izlendiği görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 95’inci maddesinde; bu hesabın, kamu idarelerince, bir işin yapılmasının üstlenilmesi veya bir sözleşmenin ya da diğer işlemlerin karşılığı olarak diğer kurum veya kişilere bir yıldan daha az süreli verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlenmesi için kullanılacağı; 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına ilişkin 168’inci maddesinde ise bu hesabın, bir yıldan daha uzun süreli verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiştir.
Yapılan inceleme neticesinde, İdarenin 2024 yılı sonu itibarıyla elektrik, su, doğalgaz ve diğer güvence/teminat bedeli olarak ödemiş olduğu toplam 818.563,33 TL 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında izlemek yerine bir yıldan daha az süreli verilen depozito ve teminatların izlenmesi için kullanılan 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında takip ettiği tespit edilmiştir.
Kamu İdaresi, bir yıldan daha uzun süreli olarak verilen elektrik, su, doğalgaz ve diğer güvence/teminat bedellerinin Yönetmelik’e uygun olarak muhasebeleştirme işlemlerine başlandığını belirtmiştir. Ancak, bulgu konusu hususa yönelik 2025 yılında yapılan kayıtların 2024 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır.
Bu itibarla yukarıda belirtilen mevzuat hükümleri doğrultusunda, bir yılı aşan sürelerle kamu idareleri veya kişilere verilen güvence bedellerinin 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında izlenmesi gerekmektedir.