|
ÖZET: Cari yılda gerçekleştirilen bazı tahsilat işlemlerinin muhasebeleştirilmesinde, 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı yerine 333 Emanetler Hesabı kullanıldığı tespit edilmiştir. Bu durum, tahsilatların başlangıçta 333 Emanetler Hesabı’na alacak kaydedilmesi ve daha sonra bu tutarların 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı’na aktarılması şeklinde gerçekleşmiştir. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin ilgili maddeleri, tahsilatların doğru hesaplara kaydedilmesi gerektiğini açıkça belirtmektedir.
Yapılan incelemelerde, toplamda 7.529.955,61 TL tutarında kira, harç ve vergi gelirleri gibi alacakların tahsilatında, 333 Emanetler Hesabı’nın alacak, 102 Bankalar Hesabı’nın ise borç olarak kullanıldığı görülmüştür. Bu durum, mali tablolar üzerinde hatalara yol açabilecek bir uygulama olarak değerlendirilmiştir. İlgili yönetmelik hükümleri gereği, tahsilat işlemlerinin 333 Emanetler Hesabı yerine doğrudan ilgili varlık hesabına kaydedilmesi gerektiği vurgulanmaktadır. İdare, bu bulguya katıldığını belirtmiş ve gerekli önlemlerin alınacağına dair taahhütte bulunmuştur. Gelecekte, tahakkuk kaydı yapılmış olan alacakların tahsilatında, 333 Emanetler Hesabı’nın kullanılmaması gerektiği ve işlemlerin doğru bir şekilde muhasebeleştirilmesi gerektiği ifade edilmiştir. |
BULGU: Cari Yılda Yapılmış Olan Tahsilatın Bazılarının Muhasebeleştirilmesinde Emanetler Hesabının Kullanılması
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir Olmayan İl Kapsamında Yer Alan İlçe Belediyesi
Bazı faaliyet alacaklarının tahsilatının; 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı yerine 333 Emanetler Hesabına alacak kaydedilerek muhasebeleştirildiği ve bu tutarların sonradan 333 no.lu hesaptan 120 no.lu hesaba aktarıldığı görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabının işleyişinin izah edildiği 88’inci maddesinde; bu hesapta kayıtlı alacaklardan, nakden veya mahsuben yapılan tahsilatın bir taraftan bu hesaba alacak, 100 Kasa Hesabı, 102 Banka Hesabı veya ilgili diğer hesaplara borç kaydedileceği ifade edilmiştir.
Mezkûr Yönetmelik’in 333 Emanetler Hesabının işleyişinin izah edildiği 262’nci maddesinde ise; emanet olarak nakden tahsil edilen tutarların bu hesaba alacak, 100 Kasa Hesabı, 102 Banka Hesabı veya ilgili diğer hesaplara borç kaydedileceği belirtilmiştir.
Yapılan incelemede; cari yılda yapılmış olan 7.529.955,61 TL tutarında kira, harç ve vergi geliri gibi alacakların tahsilatının kayıtlara alınmasında, öncelikle 333 Emanetler Hesabının alacak 102 Bankalar Hesabının borç çalıştırıldığı, daha sonrasında ise 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı alacak ve 333 Emanetler Hesabı borç çalıştırılmak suretiyle işlemlerin neticelendirildiği tespit edilmiş olup mali tablolarda hataya sebebiyet vermeyen faaliyet alacaklarının tahsilat işleminin kaydında, 333 Emanetler Hesabının kullanılması hususu mevzuata aykırılık teşkil etmektedir.
İdare tarafından verilen cevapta, bulguya iştirak edilmiş olup mevzubahis hususta gereken hassasiyetin gösterileceği ifade edilmiştir.
Tahakkuk kaydı yapılmış olan faaliyet alacaklarının tahsilatında, 333 Emanetler Hesabının kullanılmaması ve alakalı varlık hesabına alacak kaydı yapılmak suretiyle işlemin muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.