Çifte vergilendirme, aynı gelirin iki farklı devlet tarafından vergilendirilmesi halinde ortaya çıkar. Türkiye’nin taraf olduğu çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları, hangi devletin vergileme yetkisine sahip olduğunu ve çifte vergilemenin nasıl giderileceğini belirler.
Mukimlik
Anlaşmanın uygulanması için kişinin hangi devlette mukim olduğunun belirlenmesi gerekir. İki devlet iç hukukuna göre de mukim olunan durumda sürekli mesken, hayati menfaatlerin merkezi, kalma süresi ve vatandaşlık gibi bağlayıcı kurallar uygulanır.
Gelir türüne göre dağıtım
Gayrimenkul gelirleri, ticari kazanç, ücret, serbest meslek, temettü, faiz, gayrimaddi hak bedeli ve sermaye kazançları anlaşmalarda farklı maddelerde düzenlenir. Bir gelir kaleminin yanlış sınıflandırılması yanlış stopaj ve beyan sonucuna yol açabilir.
İşyeri ve daimi temsilci
Yabancı teşebbüsün Türkiye’deki ticari kazancının vergilenmesinde daimi işyeri kavramı merkezidir. Sabit işyeri, inşaat süresi ve bağımlı temsilci kriterleri ilgili anlaşmaya göre incelenir.
Mahsup yöntemi
Türkiye tam mükellefinin yurt dışında ödediği vergi, anlaşma ve iç hukuk şartlarıyla Türkiye vergisinden mahsup edilir. Mahsup sınırı, aynı gelire Türkiye’de isabet eden vergidir.
Mukimlik belgesi
İndirimli anlaşma stopajının uygulanmasında mukimlik belgesi temel ispat aracıdır. Belgenin dönem ve şekil şartları kontrol edilmelidir.