| ÖZET: Sayıştay denetim raporlarına göre, özel bütçeli idarede demirbaşlar hesabına yapılan hatalı kayıt nedeniyle fazla amortisman ayrılması tespit edilmiştir. İdarenin 47 Sıra Numaralı Amortisman ve Tükenme Paylarına İlişkin Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel Tebliği’ne göre taşınır mal kapsamındaki demirbaş ve tesisler için hesap detay kodları ve amortisman oranlarının hatalı uygulandığı anlaşılmıştır. Bu nedenle 2021 yılı Bilançosu ve Faaliyet Sonuçları Tablosunda toplam 134.992,00 TL’lik hataya neden olunmuştur. İdare, taşınır mal kapsamındaki demirbaş ve tesislerin kayda alınmasında hesap detay kodları ve amortisman oranlarındaki hatalı uygulamalara ilişkin düzeltme kayıtlarını 2022 yılında tamamlamıştır. |
BULGU: Demirbaşlar Hesaplarına Yapılan Hatalı Kayıt Nedeniyle Olması Gerekenden Fazla Amortisman Ayrılması
2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Özel Bütçeli İdare
Demirbaşlar grubunda yer alan bazı taşınırlar için hatalı oran itfası nedeniyle yanlış tutarlarda amortisman ayrıldığı görülmüştür.
04.11.2015 tarihli ve 29522 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 47 Sıra Numaralı Amortisman ve Tükenme Paylarına İlişkin Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel Tebliği’nin “Amortisman ve tükenme payına tabi duran varlıklar” başlıklı 3’üncü maddesinin ikinci fıkrasında amortisman ve tükenme payı uygulamasına tabi duran varlıklar hesap kodları itibarıyla belirlenmiş; bu kapsamda 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı, 254 Taşıtlar Hesabı ve 255 Demirbaşlar Hesabının da amortisman ve tükenme payına tabi olacağı hüküm altına alınmıştır.
Anılan Tebliğ’in “Amortisman ve tükenme payı ayırma yöntemi” başlıklı 5’inci maddesinde ise duran varlıklar için amortisman ve tükenme payının varlığın yararlanma süresine göre Ek-1’de yer alan Amortisman ve Tükenme Payı Süre ve Oranları Listesinde belirlenen oranlarda her yıl eşit olarak ayrılacağı belirtilmiştir.
2021 yılı amortisman kayıtlarının incelenmesi neticesinde; 253 no.lu Hesabın Tesisler alt detay koduna kaydedilmesi gereken taşınırın 255.05.10.02 Kontrol ve güvenlik sistemleri koduna kaydedildiği ve taşınır kodunun hatalı seçilmesinin ayrılan amortisman oranını da etkilediği dolayısıyla anılan 255.05.10.02 hesap kodu %100 amortismana tabi olduğu için 2021 yılı sonunda 168.740,00 TL amortisman ayrıldığı, halbuki 253 hesapta takip edilen tesislerin %20 amortismana tabi olduğu ve bu durumda ayrılması gerekenden fazla amortisman ve gider kaydı yapıldığı tespit edilmiştir.
Kamu İdaresi cevabında taşınır mal kapsamındaki demirbaş ve tesislerin kayda alınmasında hesap detay kodları ve amortisman oranlarındaki hatalı uygulamalara ilişkin düzeltme kayıtlarının 2022 yılında tamamlandığı ifade edilmiştir.
Bu itibarla, taşınır mal kapsamındaki demirbaş ve tesislerin kayda alınmasında hesap detay kodları ve amortisman oranlarındaki hatalı uygulamalar nedeniyle 2021 yılı Bilançosu ve Faaliyet Sonuçları Tablosunda toplam 134.992,00 TL’lik hataya neden olunmuştur.