|
ÖZET: 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları, Genel Bütçeli İdareler ve Tesisleri kapsamında yapılan incelemelerde, Duran Varlıklar Hesap Grubu’na ait Birikmiş Amortismanlar Hesabı’nın gerçek durumu yansıtmadığı tespit edilmiştir. Özellikle 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı ile 299-Birikmiş Amortismanlar Hesabı arasında gerekli amortisman işlemlerinin eksik yapılması nedeniyle bir uyumsuzluk ortaya çıkmıştır. Muhasebat Genel Müdürlüğü tarafından yayımlanan 47 sıra no’lu Amortisman ve Tükenme Payları Genel Tebliği’nin ilgili maddesi, amortismana tabi olan maddi duran varlıkların izlenmesi gereken tutarların tamamının amortismana tabi tutulması gerektiğini belirtmektedir.
İlgili düzenlemeye göre, eksik amortisman tutarının kaydedilmesi durumunda, 630-Giderler Hesabı’nın borcuna ve 299-Birikmiş Amortismanlar Hesabı’nın alacağına gerekli düzeltmeler yapılmalıdır. Bu işlemler gerçekleştirildiğinde, her iki hesabın bakiyeleri eşitlenecektir. Ancak yapılan incelemelerde, 2021 yılı bilançosunda 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı’nın borç bakiyesi 1.547.697,37 TL, 299-Birikmiş Amortismanlar Hesabı’nın alacak bakiyesi ise 1.532.698,36 TL olarak kaydedilmiştir. Bu durum, elden çıkarılacak stoklar ve maddi duran varlıkların eksik amortismanı nedeniyle Faaliyet Sonuçları Tablosu’nda 630-Giderler Hesabı ve Bilanço’da 299-Birikmiş Amortismanlar Hesabı’nın toplam 14.999,01 TL eksik görünmesine yol açmaktadır. |
BULGU: Diğer Duran Varlıklar Hesap Grubuna Ait Birikmiş Amortismanlar Hesabının Gerçek Durumu Yansıtmaması
2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Genel Bütçeli İdareler ve Tesisleri
Bilançoda 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı ile 299- Birikmiş Amortismanlar Hesabı’nın gerekli amortisman işlemlerinin eksik yapılmasından dolayı eşit olmadığı görülmüştür.
Muhasebat Genel Müdürlüğünce yayımlanan 47 sıra no’lu Amortisman ve Tükenme Payları Genel Tebliğinin “Amortisman ve tükenme payı süre ve oranları” başlıklı 6 ncı maddesinin (7) numaralı fıkrasında çeşitli nedenlerle kullanılma olanaklarını yitiren amortismana tabi maddi duran varlıklardan 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı’nda izlenmesine karar verilenlerin, amortismana tabi tutulmamış kısmının tamamı amortismana tabi tutulacağı hükme bağlanmıştır. Bu durumda anılan kısım kadar tutar, bir yandan 630-Giderler Hesabının borcuna, diğer yandan 299-Birikmiş Amortismanlar Hesabının alacağına kaydedilmelidir. Bu kayıt yapıldığında iki hesabın bakiyeleri birbirine eşit olacaktır.
Yapılan incelemelerde İdare’nin 2021 yılı bilançosunda 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı borç bakiyesi tutarı 1.547.697,37 TL, 299-Birikmiş Amortismanlar Hesabı alacak bakiyesi tutarı 1.532.698,36 TL olarak görünmektedir. Elden çıkarılacak stoklar ve maddi duran varlıkların olması gerekenden eksik amortismana tabi tutulmasından dolayı Faaliyet Sonuçları Tablosu’nda 630-Giderler Hesabı ve Bilanço’da 299- Birikmiş Amortismanlar Hesabı bakiyesi 14.999,01 TL eksik görünmektedir.