|
ÖZET: 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları kapsamında, büyükşehir olmayan ilçe belediyelerinin kamu idarelerinin banka hesapları arasındaki para transferleri ve veznelerden yapılan nakit tahsilatların banka hesaplarına yatırılması süreçlerinde 108-Diğer Hazır Değerler Hesabı’nın kullanılmadığı tespit edilmiştir. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 102. maddesi, banka hesap özet cetvelinden kasa mevcudundan bankaya yatırılan paralar ile muhasebe birimlerine ait hesaplar arasındaki para aktarımının nasıl kaydedileceğini açıklamaktadır. Ancak incelemeler, 2024 yılı içinde bu işlemlerin 102-Bankalar Hesabı üzerinden kaydedildiğini ve 108-Diğer Hazır Değerler Hesabı’nın devre dışı bırakıldığını göstermektedir.
Denetim bulgusu üzerine, ilgili idare bu durumu kabul etmiş ve nakit tahsilatların banka hesaplarına yatırılması süreçlerinde 108-Diğer Hazır Değerler Hesabı’nın kullanılacağını belirtmiştir. Mevzuat gereği, kamu idarelerinin banka hesapları arasındaki para transferlerinde ve belediye veznelerinden yapılan nakit tahsilatların banka hesaplarına yatırılması işlemlerinde 108-Diğer Hazır Değerler Hesabı’nın aktif bir şekilde kullanılması zorunludur. Bu durum, mali işlemlerin doğru bir şekilde kaydedilmesi açısından büyük önem taşımaktadır. |
BULGU: Diğer Hazır Değerler Hesabının Kullanılmaması
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir Olmayan İl Kapsamında Yer Alan İlçe Belediyesi
Kamu İdaresinin banka hesapları arasındaki aktarımları ile Belediye veznelerinden yapılan nakit tahsilatların banka hesaplarına yatırılması süreçlerinde 108-Diğer Hazır Değerler Hesabının kullanılmadığı görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 102 Banka Hesabına ilişkin “Hesabın işleyişi” başlıklı 57’nci maddesinde; banka hesap özet cetvelinden kasa mevcudundan bankaya yatırıldığı görülen paralar ile muhasebe birimlerine ait banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatlardan yerine getirilenlerin 102 Banka Hesabına borç, 108 Diğer Hazır Değerler Hesabına alacak kaydedileceği ifade edilmiştir.
Yapılan incelemede, 2024 yılı içerisinde İdarenin banka hesapları arasındaki aktarımları ile vezneden nakit tahsilatı yapılan tutarların 102-Bankalar Hesabı borç çalıştırılarak kayıt altına alındığı ve 108-Diğer Hazır Değerler Hesabının kullanılmadığı tespit edilmiştir.
Yukarıda yer alan denetim tespiti üzerine, İdare tarafından; bulgu konusu hususa iştirak edilmiş ve nakit tahsilatların banka hesaplarına yatırılması süreçlerinde 108-Diğer Hazır Değerler Hesabının kullanılmaya başlanacağı ifade edilmiştir.
Yukarıda yer verilen mevzuat hükümleri uyarınca Kamu İdaresinin banka hesapları arasında para aktarma işlemleri ile belediye veznelerinden yapılan nakit tahsilatların banka hesaplarına yatırılması süreçlerinde 108-Diğer Hazır Değerler Hesabı’nın kullanılması gerekmektedir.