|
ÖZET: 2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları, büyükşehir olmayan ilçe belediyelerinin gün sonunda tahsil edilen tutarların bankaya aktarımında 108- Diğer Hazır Değerler Hesabı’nın kullanılmadığını ortaya koymuştur. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 71. maddesi, kasa fazlası paraların veznedar tarafından bankaya gönderilmesi ve bu işlemlerin banka hesap özet cetveli ile belgelenmesi gerektiğini belirtmektedir. Buna göre, tahsilatların önce 100- Kasa hesabına kaydedilmesi, ardından bankaya yatırılan tutarların 108- Diğer Hazır Değerler Hesabı üzerinden takip edilmesi gerekmektedir.
Yapılan incelemelerde, belediye vezneleri tarafından gün içinde yapılan tahsilatların kasa fazlası olarak doğrudan 102- Banka hesabına kaydedildiği, 108- Diğer Hazır Değerler Hesabı’nın ise ihmal edildiği tespit edilmiştir. Bu durum, muhasebe süreçlerinin doğru bir şekilde yürütülmediğini göstermektedir. Kamu idaresi, bu bulguya yönelik gerekli düzenlemelerin yapılacağını belirtmiştir. Sonuç olarak, tahsil edilen tutarların bankaya aktarım işlemlerinin 108- Diğer Hazır Değerler Hesabı üzerinden muhasebeleştirilmesi, yasal gereklilikler açısından önem arz etmektedir. Bu uygulama, mali kayıtların doğruluğunu ve şeffaflığını artıracaktır. |
BULGU: Diğer Hazır Değerler Hesabının Kullanılmaması
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir Olmayan İl Kapsamında Yer Alan İlçe Belediyesi
Gün sonunda tahsil edilen tutarların bankaya aktarımında 108- Diğer hazır değerler hesabının kullanılmadığı görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 108-Diğer hazır değerler hesabının “Hesaba ilişkin işlemler” başlıklı 71’inci maddesinde kasa fazlası paraların veznedarla bankaya gönderilmesi ve bu tutarların bankaca tahsil edildiğini gösteren banka hesap özet cetvelinin alınması üzerine veya kasa ihtiyacı için bankadan çekilecek paralar için veznedar adına düzenlen çek tutarları ile bunlardan tahsil edilip kasa varlığına dâhil edilen tutarların Diğer hazır değerler hesabı üzerinden muhasebeleştirileceği hüküm altına alınmıştır.
Belirtilen mevzuat hükümleri çerçevesinde, Belediye vezneleri tarafından yapılan tahsilatların önce 100- Kasa hesabının borç, ilgili hesabın alacak çalıştırılarak kayıt altına alınması, sonra banka hesaplarına yatırılmak üzere gönderilen tutarların 100- Kasa hesabına alacak, 108- Diğer hazır değerler hesabına borç kaydedilmek suretiyle takip edilmesi, gönderilen bu paraların banka hesap özeti cetveli kontrolü sonrası banka hesaplarına geçtiğinin anlaşılması üzerine 108- Diğer hazır değerler hesabı alacak ve 102- Banka hesabı borç çalıştırmak suretiyle kayıt altına alınması gerekmektedir.
Yapılan incelemede, Belediye veznelerince gün içerisinde yapılan tahsilatlardan kasa fazlası olarak bankaya gönderilen tutarların 108- Diğer hazır değerler hesabında takibinin yapılmadığı, doğrudan 102- Banka hesabına kaydedildiği görülmüştür.
Kamu idaresi cevabında özetle; bulgu doğrultusunda gerekli çalışmaların yapılmaya başlanacağı ifade edilmiştir.
Sonuç olarak, gün sonunda tahsil edilen tutarların bankaya aktarımı işlemlerinin 108- Diğer hazır değerler hesabı üzerinden muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.