|
ÖZET: 2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları, büyükşehir olmayan ilçe belediyelerinde 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı’nın kullanılmadığını ortaya koymuştur. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 71’inci maddesi, kasa fazlası paraların veznedar aracılığıyla bankaya aktarılmasını ve bu işlemlerin 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı üzerinden muhasebeleştirilmesini öngörmektedir. Ancak yapılan denetimlerde, kasa fazlası tutarların doğrudan 102 Banka Hesabı’na kaydedildiği tespit edilmiştir.
Bu durum, mevzuat hükümlerine aykırılık teşkil etmektedir. İlgili mevzuat gereği, tahsilatların önce 100 Kasa Hesabı’na kaydedilmesi, ardından banka hesaplarına yatırılmak üzere 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı üzerinden takip edilmesi gerekmektedir. Kamu İdaresi, gelecekteki tahsilatların 100 Kasa Hesabı’na kaydedileceğini ve bankaya yatırıldığında 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı’na aktarılacağını belirtmiştir. Sonuç olarak, kasa fazlası tutarların bankaya aktarımında 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı’nın kullanılmaması, ilgili mevzuata uygun bir işlem değildir ve bu durumun düzeltilmesi gerekmektedir. |
BULGU: Diğer Hazır Değerler Hesabının Kullanılmaması
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir Olmayan İl Kapsamında Yer Alan İlçe Belediyesi
Kasa fazlası paraların bankaya aktarılmasında 108 Diğer Hazır Değerler Hesabının kullanılmadığı görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 108 Diğer Hazır Değerler Hesabının “Hesaba ilişkin işlemler” başlıklı 71’inci maddesinde kasa fazlası paraların veznedarla bankaya gönderilmesi ve bu tutarların bankaca tahsil edildiğini gösteren banka hesap özet cetvelinin alınması üzerine veya kasa ihtiyacı için bankadan çekilecek paralar için veznedar adına düzenlen çek tutarları ile bunlardan tahsil edilip kasa varlığına dâhil edilen tutarların Diğer Hazır Değerler Hesabı üzerinden muhasebeleştirileceği hüküm altına alınmıştır.
Belirtilen mevzuat hükümleri çerçevesinde, Belediye vezneleri tarafından yapılan tahsilatların önce 100 Kasa Hesabının borç, ilgili hesabın alacak çalıştırılarak kayıt altına alınması, sonra banka hesaplarına yatırılmak üzere gönderilen tutarların 100 Kasa Hesabına alacak, 108 Diğer Hazır Değerler Hesabına borç kaydedilmek suretiyle takip edilmesi, gönderilen bu paraların banka hesap özeti cetveli kontrolü sonrası banka hesaplarına geçtiğinin anlaşılması üzerine 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı alacak ve 102 Banka Hesabı borç çalıştırmak suretiyle kayıt altına alınması gerekmektedir.
Yapılan incelemede kasa fazlası olarak bankaya gönderilen tutarların 108 Diğer Hazır Değerler Hesabında takibinin yapılmadığı, doğrudan 102 Banka Hesabına kaydedildiği görülmüştür.
Kamu İdaresi cevabında, Kurum tarafından bundan sonra yapılacak tahsilatların 100 Kasa Hesabına kayıt edilerek bankaya yatırılmak üzere gönderildiğinde 108 Diğer Hazır Değerler hesabına kayıt yapılacağı ve bankaya yatırma işlemi tamamlandığında 102 Banka Hesabına aktarılacağı ifade edilmiştir.
Sonuç olarak kasa fazlası tutarların bankaya gönderilmesinde kullanılması gereken 108 Diğer Hazır Değerler Hesabının kullanılmaması mevzuata aykırılık teşkil etmektedir.