BULGU: Diğer Kamu İdarelerine Olan Yapılandırılmış Borçların Hatalı Muhasebeleştirilmesi
2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir İlçe Belediyesi
İdare tarafından çeşitli kanun hükümlerine istinaden yapılandırılan ve bir yıldan uzun vadeli hale gelen borçların bir kısmının hatalı olarak 303-Kamu İdarelerine Mali Borçlar Hesabı ile 368-Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabında izlendiği görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 322’nci maddesinde; kamuya olan vergi ve benzeri borçların, vadesinde ödenmeyip ertelenmiş veya takside bağlanmış olup bir yıldan daha uzun sürede ödenecek olan kısmının 438-Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabında izlenilmesi gerektiği ifade edilmiştir.
Yine söz konusu Yönetmelik’in 323’üncü maddesinde ise bahse konu hesabın işleyişi düzenlenmiş olup; kamuya olan vergi ve benzeri borçların vadesinde ödenmeyip ertelenmiş veya takside bağlanmış olup bir yıldan daha uzun sürede ödenecek olan kısmının 438-Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabının alacağına kaydedileceği, bu hesapta kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin 368- Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabına aktarılacağı belirtilmiştir.
Yapılan incelemede, İdarenin çeşitli kanun hükümleri kapsamında yapılandırılan ve uzun vadeli hale gelen borçlarının bir kısmını 303-Kamu İdarelerine Mali Borçlar Hesabı ile 368-Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabında hatalı kayıtlarla izlediği; İdareden temin edilen ödeme cetvellerine göre; İdarenin bir yıldan uzun vadeli toplam borcunun 50.901.811,56 TL olduğu ancak mali tablolarda 43.247.822,16 TL olarak yer aldığı; aradaki farkın 4.173.101,80 TL’sinin 368- Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabında, 3.480.887,60 TL’sinin ise 303- Kamu İdarelerine Mali Borçlar Hesabında kayıtlı olduğu tespit edilmiştir.
İdare tarafından hatalı olarak 303-Kamu İdarelerine Mali Borçlar Hesabı ile 368- Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabında izlenen bir yıldan uzun vadeli yapılandırılmış borçların 438-Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabında izlenmesi gerekmektedir.
Yukarıda yer alan denetim tespiti üzerine İdare tarafından; hatalı olarak 303-Kamu İdarelerine Mali Borçlar Hesabında izlenen söz konusu yükümlülüklerden vadesi bir yıl ve daha kısa olanların 368- Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabına, bir yıldan uzun olanların ise 438-Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabına aktarılmasına ait düzeltici muhasebe kayıtlarının yapıldığı ifade edilmiştir.
Ancak söz konusu bu düzeltme işlemleri 2022 yılında gerçekleştirildiğinden İdarenin 2021 yılı bilançosunda 438-Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabı 7.653.989,40 TL eksik tutarla, 303-Kamu İdarelere Mali Borçlar Hesabı 3.480.887,60 TL ve 368-Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabı ise 4.173.101,80 TL fazla tutarla yer almıştır.
Sonuç olarak; İdarenin yapılandırılmış borçları, vadelerine göre 368-Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabı ile 438-Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabında izlenilmelidir.
| ÖZET: 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, Büyükşehir İlçe Belediyesi’nin yapılandırılmış borçlarının bir kısmı hatalı olarak 303 ve 368 hesaplarında izlenmiştir. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’ne göre, bir yıldan uzun vadeli borçlar 438-Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabında izlenmelidir. Denetim sonucunda, idarenin mali tablolarında 50.901.811,56 TL olan borcun 43.247.822,16 TL olarak kaydedildiği ve düzeltici muhasebe kayıtlarının 2022 yılında yapıldığı tespit edilmiştir. |