BULGU: Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu ve Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesaplarının Bilançoda Birlikte Yer Alması
2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – İl Özel İdaresi
İdarenin faaliyetleri neticesinde olumlu veyahut olumsuz gerçekleşmesi icap eden faaliyet neticesinin hem olumlu hem de olumsuz olarak bilançoda bulunduğu görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 59 Dönem faaliyet Sonuçları hesap grubunu izah eden 360’ıncı maddesinde; dönem olumlu veya olumsuz faaliyet neticesinin izlenmesi için bu hesap grubunun kullanılacağı, mezkûr Yönetmeliğin 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabının mahiyetinin izah edildiği 361’inci maddesinde; faaliyet döneminde hasıl olan müspet faaliyet neticesinin bu hesapta izleneceği, yine aynı Yönetmeliğin 591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesabının mahiyetinin izah edildiği 363’üncü maddesinde ise; faaliyet döneminde hasıl olan menfi faaliyet neticesinin bu hesapta izleneceği ifade edilmiştir.
Yapılan inceleme neticesinde; İdarenin birimleri arasında yer alan İlçe Özel İdare Müdürlüklerinde gerçekleşen olumsuz faaliyet neticesi ile İl Özel İdaresinde gerçekleşen olumlu faaliyet neticesinin, karşılıklı mahsubu gerçekleştirilmeden hem 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı hem de 591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesabı ile bilançoya yansıtıldığı tespit edilmiştir. Bir idarenin faaliyetlerinden kaynaklanan neticenin aynı anda hem olumlu hem de olumsuz olarak gerçekleşmesi mümkün olamayacağından, Batman İl Özel İdaresi 2023 yılı bilançosunda, 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı ve 591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesabının bir arada yer alması mevzuata aykırı bir vaziyet olup bilançoda hataya sebebiyet vermektedir.
Kamu idaresi tarafından bulguya iştirak edilmiş olup mevzubahis bilanço hatasının; İdarenin birimleri arasında yer alan İlçe Özel İdare Müdürlüklerinde gerçekleşen olumsuz faaliyet neticesi ile İl Özel İdaresinde gerçekleşen olumlu faaliyet neticesinin karşılıklı mahsuplaşma işleminin, kullanılan muhasebe sistemi (e-içişleri) üzerinden gerçekleştirilememesi sebebiyle hâsıl olduğu ve bu vaziyetin düzeltilmesi için e-içişleri muhasebe modülünde lazım gelen güncellemelerin yapılmasının talep edildiği ifade edilmiştir. E-içişleri modülü içim yapılan güncelleme talebi dikkatle takip edilmeli ve mali tablolara doğru veri aktarılması sağlanmalıdır.
Dönem faaliyet neticesinin, olumlu veyahut olumsuz gerçekleşme haline binaen tek bir hesap vasıtası ile bilançoda yer alması gerekmektedir.
| ÖZET: 2023 yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, Batman İl Özel İdaresi’nin bilançosunda Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu ve Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu hesaplarının birlikte yer alması mevzuata aykırıdır. Bu durum, idarenin birimleri arasında olumsuz ve olumlu faaliyet neticelerinin karşılıklı mahsuplaşma işlemi gerçekleştirilmeden bilançoya yansıtılmasından kaynaklanmaktadır. Kamu idaresi, bu hatanın düzeltilmesi için e-içişleri muhasebe modülünde gerekli güncellemelerin yapılmasını talep etmiştir. Dönem faaliyet neticesinin tek bir hesapla bilançoda yer alması gerektiği vurgulanmaktadır. |