|
ÖZET: 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları, Bakanlığın dönem sonu işlemlerinde bazı eksiklikler tespit etmiştir. MYMY’nin 535’inci maddesi, dönem sonu işlemlerinin mali yılın sonunda geçici mizanın çıkarılmasının ardından gerçekleştirildiğini belirtmektedir. Yapılan incelemeler sonucunda, Bakanlık tarafından Sayıştaya sunulan defter, mali tablo ve belgelerde, dönem sonu işlemlerinin yerine getirilmediği ortaya çıkmıştır. Örneğin, 104 Proje Özel Hesabı bakiyesi ile 600.11.01 Döviz Mevcudu arasındaki tutarların geçici ve kesin mizan itibarıyla aynı olması, yabancı para cinsinden izlenen tutarların değerleme işlemlerinin yapılmadığını göstermektedir.
Ayrıca, 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı ile 372 ve 472 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesaplarındaki bakiyelerin de geçici ve kesin mizan itibarıyla eşit olması, vadesi bir yılın altına inen tutarların ilgili hesaplara aktarılmadığını ortaya koymaktadır. Bu durum, mevzuat gereği yapılması gereken dönem sonu işlemlerinin yerine getirilmediğini göstermektedir. Kamu idaresi, bu bulgulara katıldığını ifade ederek, Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı Merkez Saymanlık Müdürlüğü’ne bir yazı göndermiştir. Sonuç olarak, Bakanlığın mali tablolarının doğru ve eksiksiz bilgi sunabilmesi için dönem sonu işlemlerinin MYMY hükümlerine uygun bir şekilde gerçekleştirilmesi gerekmektedir. |
BULGU: Dönem Sonu İşlemlerinde Eksiklikler Bulunması
2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Genel Bütçeli İdareler ve Tesisleri
Bakanlığın dönem sonu işlemlerinin muhasebeleştirilmesinde eksiklikler olduğu görülmüştür.
MYMY’nin 535’inci maddesinde, dönem sonu işlemlerinin mali yılın sonunda geçici mizanın çıkarılmasının ardından yapılan işlemler olduğu ifade edilmiş ve dönem sonu işlemlerinin neler olduğu bentler halinde sayılmıştır.
Bakanlık tarafından hesap dönemi sonunda Sayıştaya verilen defter, mali tablo ve belgelerin incelenmesi sonucunda, MYMY’nin mezkûr maddesi uyarınca yapılması gereken dönem sonu işlemlerine ilişkin aşağıdaki hususlar tespit edilmiştir:
963.183,07TL borç toplamlı 104 Proje Özel Hesabı bakiyesi ile 68.645,52 TL alacak toplamlı 600.11.01 Döviz Mevcudunun Değerlenmesinde Oluşan Olumlu Kur bakiyesi geçici ve kesin mizan itibarıyla aynıdır. Bu durum, dönem sonunda ilgili varlık hesabında kayıtlı olup yabancı para cinsinden izlenen tutarların değerlemeye tabi tutulup gerçek değerleri ile raporlanmadığını,
19.000,00 TL borç toplamlı 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı bakiyesinin geçici ve kesin mizan itibarıyla aynı olması bu hesapta kayıtlı tutarlardan dönem sonunda vadesi bir yılın altına inen tutarların 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına aktarılmadığını,
792,35 TL alacak toplamlı 372 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabı ile 4.300.291,17 TL alacak toplamlı 472 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabındaki bakiyeler; geçici ve kesin mizan itibarıyla aynıdır. Bu durum, uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içerisindeki hesaplarda kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına düşen ve kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubundaki ilgili hesaplara aktarılması gereken tutarların aktarılmadığını,
göstermektedir.
Dönem sonu işlemlerinin geçici mizanın çıkarılmasının ardından yapılan işlemler olduğu göz önünde bulundurulduğunda ve yukarıda da ifade edildiği üzere, geçici mizan bakiyeleri ile kesin mizan bakiyeleri arasında tutar itibarıyla herhangi bir fark olmaması mevzuat gereği yapılması gereken ilgili dönem sonu işlemlerinin yapılmadığının göstergesidir.
Kamu idaresi, bulguda belirtilen hususlara katılmakta olup, konuya ilişkin olarak Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı Merkez Saymanlık Müdürlüğüne bir yazı göndermiştir.
Bu itibarla, dönem sonu işlemlerinin muhasebe düzenlemelerine uygun olarak yapılmaması sonucu, Bakanlık 2021 yılı Bilanço ve Faaliyet Sonuçları Tablosu yukarıda yer verilen hesaplar itibarıyla hatalı bilgi sunduğundan mali tabloların tam ve doğru şekilde bilgi sunmasını teminen dönem sonu işlemlerinin MYMY hükümlerine uygun şekilde yapılarak muhasebeleştirilmesinin sağlanması gerekmektedir.