| ÖZET: 2022 yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, Bakanlığın dönem sonu işlemlerinde kur farkı ve kıdem tazminatıyla ilgili eksiklikler tespit edilmiştir. Geçici ve kesin mizan bakiyeleri arasında fark olmaması, gerekli işlemlerin yapılmadığını göstermektedir. Kamu idaresi, döviz değerlemesi ve kıdem tazminatı karşılığına ilişkin bulgulara katılmış, ancak muhasebe düzenlemelerine uygun hareket edilmediği için mali tablolar hatalı bilgi sunmaktadır. |
BULGU: Dönem Sonu İşlemlerinde Eksiklikler Bulunması
2022 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Genel Bütçeli İdareler ve Tesisleri
Bakanlığın dönem sonu işlemlerinin muhasebeleştirilmesinde, kur farkı ve kıdem tazminatına ilişkin eksiklikler olduğu görülmüştür.
MYMY’nin 535’inci maddesinde, dönem sonu işlemlerinin mali yılın sonunda geçici mizanın çıkarılmasının ardından yapılan işlemler olduğu ifade edilmiş ve dönem sonu işlemlerinin neler olduğu bentler halinde sayılmıştır.
Yapılan incelemede, dönem sonu işlemlerine ilişkin aşağıdaki hususlar tespit edilmiştir:
• 4.729.939,23 TL borç toplamlı 104 Proje Özel Hesabı bakiyesi ile 1.774.281,10 TL alacak toplamlı 600.11.01 Döviz Mevcudunun Değerlenmesinde Oluşan Olumlu Kur bakiyesi geçici ve kesin mizan itibarıyla aynıdır. Bu durum, dönem sonunda ilgili varlık hesabında kayıtlı olup yabancı para cinsinden izlenen tutarların değerlemeye tabi tutulup gerçek değerleri ile raporlanmadığını,
• 792,35 TL alacak toplamlı 372 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabı ile 13.418.503,64 TL alacak toplamlı 472 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabındaki bakiyeler; geçici ve kesin mizan itibarıyla aynıdır. Bu durum, uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içerisindeki hesaplarda kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına düşen ve kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubundaki ilgili hesaplara aktarılması gereken tutarların aktarılmadığını, göstermektedir.
Dönem sonu işlemlerinin geçici mizanın çıkarılmasının ardından yapılan işlemler olduğu göz önünde bulundurulduğunda ve yukarıda da ifade edildiği üzere, geçici mizan bakiyeleri ile kesin mizan bakiyeleri arasında tutar itibarıyla herhangi bir fark olmaması mevzuat gereği yapılması gereken ilgili dönem sonu işlemlerinin yapılmadığının göstergesidir.
Kamu idaresi, proje özel hesabındaki dövizler için ay sonunda değerleme yapılması hususuna katılmıştır. Ancak, bulguda yer alan husus, proje özel hesabındaki dövizler için dönem sonunda yapılması gereken değerleme işlemine ilişkin olup, kamu idaresi tarafından bu hususa ilişkin olarak herhangi bir açıklama yapılmamıştır. Kamu idaresi kıdem tazminatı karşılığına ilişkin olarak ise bulguda yer alan tespite katılmış ve cevap ekinde belirtilen muhasebe işlem fişi ile düzeltme kaydı yapmıştır. Ancak, ilgili muhasebe işlem fişi incelendiğinde, 372 nolu hesaptaki bakiyenin 472 nolu hesaba aktarıldığı görülmüştür. Oysa ki, bulguda kastedilen husus, gelecek yıl emekli olacaklara ilişkin karşılık tutarının, yıl sonunda 472 nolu uzun vadeli hesaptan, 372 nolu kısa vadeli hesaba aktarılmasına ilişkindir.
Dönem sonu işlemlerinin muhasebe düzenlemelerine uygun olarak yapılmaması sonucu, Bakanlık 2022 yılı Bilanço ve Faaliyet Sonuçları Tablosu yukarıda yer verilen hesaplar itibarıyla hatalı bilgi sunduğundan mali tabloların tam ve doğru şekilde bilgi sunmasını teminen dönem sonu işlemlerinin MYMY hükümlerine uygun şekilde yapılarak muhasebeleştirilmesinin sağlanması gerekmektedir.