|
ÖZET: Dönem sonu işlemlerinin eksik yapılması, 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları’nda büyükşehir ilçe belediyesinin muhasebeleştirme süreçlerinde önemli bir sorun olarak tespit edilmiştir. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 480. maddesi, mali yılın sonunda geçici mizanın çıkarılmasının ardından gerçekleştirilmesi gereken dönem sonu işlemlerini tanımlamaktadır. Bu işlemler, bütçe ve ödenek hesapları ile diğer hesaplar için farklılık göstermektedir. Yönetmelikte belirtilen kurallar doğrultusunda, uzun vadeli yabancı kaynakların vadesi bir yılın altına düştüğünde, bu tutarların kısa vadeli yabancı kaynaklar hesaplarına aktarılması gerektiği vurgulanmaktadır.
Yapılan incelemelerde, kamu idaresinin dönem sonu işlemlerinde eksiklikler olduğu, özellikle 400 Banka Kredileri Hesabı’ndaki vadesi bir yılın altına inen tutarların 300 Banka Kredileri Hesabı’na aktarılmadığı belirlenmiştir. Bu durum, mali tablolarda 300 nolu hesabın 0 TL olarak görünmesine ve 400 nolu hesabın 124.396.430,54 TL daha fazla gösterilmesine yol açmıştır. Kamu İdaresi, bu eksikliklerin bir sonraki mali yıl sonunda giderileceğini belirtmiştir. Ancak, mali raporların güvenilir ve güncel olabilmesi için, belirtilen dönem sonu işlemlerinin zamanında ve eksiksiz bir şekilde gerçekleştirilmesi kritik öneme sahiptir. |
BULGU: Dönem Sonu İşlemlerinin Eksik Yapılması
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir İlçe Belediyesi
Kamu İdaresi tarafından dönem sonu işlemlerinin muhasebeleştirilmesinde dönem ayırıcı hesapların kullanılmasında eksiklikler olduğu görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Dönem sonu işlemleri” başlıklı 480’inci maddesinde dönem sonu işlemlerinin, mali yılın sonunda geçici mizanın çıkarılmasının ardından yapılacak işlemler olduğu belirtilmiş, bütçe ve ödenek hesaplarına ilişkin dönem sonu işlemleri ile bütçe ve ödenek hesapları dışındaki dönem sonu işlemleri madde metninde sayılmıştır. Bununla birlikte maddede sayılanlar dışında, Yönetmelik’in ilgili maddelerinde dönem sonunda yapılacağı belirtilen çeşitli kayıtlar da bulunmaktadır.
Yönetmelik’in 480’inci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinin (5) no.lu alt bendinde uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içerisindeki hesaplarda kayıtlı tutarlardan vadeleri bir yılın altına inmesi nedeniyle kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubundaki ilgili hesaplara aktarılması gerekenlerin bu hesaplara borç, kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubundaki ilgili hesaplara alacak kaydedilerek aktarma işlemlerinin tamamlanacağı belirtilmiştir.
Anılan Yönetmelik’in 400 Banka Kredileri Hesabına ilişkin “Hesabın işleyişi” başlıklı 302’nci maddesinde bu hesapta kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin bu hesaba borç, 300 Banka Kredileri Hesabına alacak kaydedileceği ifade edilmiştir.
Yapılan incelemede, Kamu idaresi tarafından gerçekleştirilen dönem sonu işlemlerinde eksiklikler bulunduğu, 400 Banka Krediler Hesabındaki tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin 300 Banka Kredileri Hesabına aktarılmadığı, bu sebeple 300 nolu hesabın mali tablolarda yıl sonu itibarıyla 0 TL olarak yer aldığı tespit edilmiştir.
Dönem sonu işlemlerinin eksik yapılması yıl sonu itibarıyla mali tablolarda, 300 Banka Kredileri Hesabının 124.396.430,54 TL daha az ve aynı tutarda 400 Banka Kredileri Hesabının daha fazla görünmesine sebep olmuştur.
Kamu İdaresi cevabında 300 ve 400 Banka Kredileri Hesaplarına ilişkin dönem sonu işlemlerinin bir sonraki mali yıl sonunda eksiksiz olarak yerine getirileceği ifade edilmiştir.
Kamu İdaresince, mali rapor ve tablolarının güncel, güvenilir ve gerçek bilgileri yansıtmasını sağlanmak için Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nde belirtilen dönem sonu işlemlerinde 300/400 nolu hesaplarına yapılması gereken kayıtların tamamının eksiksiz ve zamanında yapılması gerekmektedir.