|
ÖZET: Döner Sermaye İşletmesi gelirlerinden ayrılan BAP ve Hazine Paylarının, ilgili mevzuat çerçevesinde izlenmediği tespit edilmiştir. 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları, Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nde belirtilen %5 BAP Payı ve %1 Hazine Payı ödemelerinin, 362 Ödenecek Döner Sermaye Yükümlülükleri Hesabı yerine yanlış hesaplara kaydedildiğini ortaya koymaktadır. Bu durum, işletmenin mali tablolarında BAP ve Hazine Payları hakkında yeterli bilgi sunulamamasına yol açmaktadır.
Yönetmelik gereğince, döner sermaye gelirlerinden ayrılan toplam 1.335.067,74 TL BAP ve 267.005,54 TL Hazine Paylarının, 362 Ödenecek Döner Sermaye Yükümlülükleri Hesabına alacak kaydedilmesi gerektiği belirtilmiştir. Ancak, bu payların Ocak 2024 ayı dışında kaydedilmediği veya yanlış hesaplara aktarıldığı görülmüştür. Bu durum, işletmenin mali verilerinin doğruluğunu etkilemekte ve mevzuata uygun kayıtların yapılmaması nedeniyle sorunlar yaratmaktadır. Kamu İdaresi, belirtilen bulgulara katıldığını ifade etmiş ve 2025 yılı itibarıyla gerekli kayıtların yapılmasına özen gösterileceğini belirtmiştir. Dolayısıyla, döner sermaye işletmesi gelirlerinden ayrılan BAP ve Hazine Paylarının, yıl içerisinde 362 Ödenecek Döner Sermaye Yükümlülükleri Hesabına kaydedilmesi zorunludur. |
BULGU: Döner Sermaye İşletmesi Gelirlerinden Ayrılan Bilimsel Araştırma Projeleri ve Hazine Paylarının Mevzuatın Öngördüğü Hesaplarda İzlenmemesi
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite
Döner Sermaye İşletmesinin gelirlerinden her ay Üniversite ve genel bütçeye aktarılması gereken %5 BAP Payı ile %1 Hazine Payı ödemelerine ilişkin yükümlülüğünün, Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği ile öngörülen hesaplarda izlenmediği tespit edilmiştir.
Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 36 Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler bölümünün 289’uncu maddesinde; 362 Ödenecek Döner Sermaye Yükümlülükleri Hesabının döner sermayeli işletmelerce genel bütçeye aktarılacak tutarlar, Sosyal Hizmetler ve Çocuk Esirgeme Kurumu payı, idare masraflarına katılma payı, amortisman payı, kâr payı, merkez hissesi gibi Hazineye veya ilgili idareye ödenecek gelir ve payların izlenmesi için kullanılacağı,
Hesabın işleyişini düzenleyen 290’uncu maddesinde de, genel bütçeye aktarılan tutarların ve Üniversite döner sermaye işletmelerince, mevzuatları gereği üniversitelerinin araştırma fonlarına aktarılan tutarların bu hesaba alacak, 770 Genel Yönetim Giderleri Hesabına borç kaydedileceği, Hazineye veya ilgili kurum bütçesine yatırıldığında veya ilgili kuruma gönderildiğinde ise bu hesaba borç, ilgili hesaba alacak kaydedilerek izleneceği düzenlenmiştir.
Yukarıda belirtilen Yönetmelik hükümleri gereğince, İşletme gelirlerinden ayrılan toplam 1.335.067,74 TL BAP ve 267.005,54 TL Hazine Paylarının 362 Ödenecek Döner Sermaye Yükümlülükleri Hesabına alacak kaydedilmesi gerektiği halde, Ocak 2024 ayı dışında ayrılan paylar 362 Döner Sermaye Yükümlülükleri Hesabına değil ya 336 Diğer Borçlar Hesabına kaydedilmiş veya doğrudan 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına alacak kaydı yapılmak suretiyle muhasebeleştirimiştir.
362 Ödenecek Döner Sermaye Yükümlülükleri Hesabında kayıtlı tutarlar ödendiğinde borç kaydı ile kapatıldığından, dolayısıyla söz konusu hesap bakiye vermediğinden, İşletme Bilançosu 362 Ödenecek Sermaye Yükümlülükleri Hesabı yönünden hatalı veri üretmemekle beraber mevzuata uygun kayıtların yapılmaması nedeniyle, yıl içerisinde İşletmenin mali tabloları BAP ve Hazine Payları hakkında ayrı bilgi sunmamış olmaktadır.
Kamu İdaresi tarafından bulguda yer alan tespite katılınmış, 2025 yılı itibariyle söz konusu kayıtların yapılması hususuna dikkat edileceği bilgisi verilmiştir.
Sonuç olarak, Döner Sermaye İşletmesi gelirlerinden ayrılan BAP ve Hazine Paylarının yılı içerisinde 362 Ödenecek Döner Sermaye Yükümlülükleri Hesabına kaydedilmesi gerekmektedir.