|
ÖZET: 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları, üniversite ve döner sermaye muhasebe birimlerinin döviz hesaplarındaki konvertibl dövizlerin Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası’nın döviz satış kuru üzerinden değerlenmediğini ortaya koymuştur. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 26. maddesi, döviz hesaplarının tahsil edilen ve banka hesaplarına intikal eden konvertibl döviz tutarlarının izlenmesi amacıyla kullanıldığını belirtmektedir. Ayrıca, 28. madde, dövizlerin değerleme işlemlerinin hangi hesaplara kaydedileceğini açıklamaktadır.
Üniversitenin banka hesabında 23.440,02 Dolar ve 907,98 Euro bulunmakta olup, yıl sonunda bu dövizlerin Türk Lirası karşılığı 326.717,71 TL olması gerekirken, mali tabloda 105 Döviz Hesabı’nın bakiyesi 182.515,13 TL olarak rapor edilmiştir. Kur değerleme işleminin yapılmaması nedeniyle 105 Döviz Hesabı 144.202,58 TL eksik gösterilmiş ve bu durum mali tabloda hatalara yol açmıştır. İdare, 105 Döviz Hesabı ile ilgili gerekli kur değerleme işleminin yapıldığını belirtse de, bu işlemin 2021 yılı mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. |
BULGU: Döviz Hesaplarına Kur Değerleme İşlemlerinin Yapılmaması
2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite ve Üniversite Döner Sermayesi
Muhasebe birimi tarafından Döviz Hesabındaki konvertibl dövizlerin, Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz satış kuru üzerinden değerlemeye tabi tutulmadığı görülmüştür.
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 26’ncı maddesine göre; döviz hesabı, muhasebe birimi veznelerince tahsil edilen veya muhasebe birimlerinin banka hesaplarına intikal eden konvertibl döviz tutarları ile bunlardan yapılan ödeme, iade ve göndermelerin izlenmesi için kullanılmaktadır.
Aynı Yönetmelik’in 28’inci maddesinde ise 105 Döviz Hesabında kayıtlı dövizlerin değerleme işlemlerinin hangi hesaplara kaydedileceği açıklanmıştır. Buna göre; konvertibl yabancı paralar mevcudunun Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz satış kuru üzerinden değerlemesi sonucu oluşan kur artışı farkları bu hesaba borç, 600 Gelirler Hesabına alacak, kur azalışı farkları ise bu hesaba alacak, 630 Giderler Hesabına borç kaydedilecektir.
Üniversitenin banka hesabında 23.440,02 Dolar, 907,98 Euro bulunmakta olup yıl sonunda bu döviz miktarlarının Türk Lirası karşılığı 326.717,71 TL olması gerekirken mali tabloda 105 Döviz Hesabının bakiyesinin 182.515,13 TL olduğu görülmüştür.
Banka mevcudunda bulunan yabancı paralara kur değerleme işleminin yapılmaması sonucunda 105 Döviz Hesabı 144.202,58 TL eksik raporlanarak mali tablo hatasına neden olunmuştur.
İdare tarafından söz konusu hususla ilgili 105 Döviz Hesabı ile ilgili gerekli kur değerleme işleminin yapıldığı ifade edilmiş olmakla birlikte 2022 yılında yapılan bu işlemin 2021 yılı mali tablolarınaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır.