Gayrimenkul sermaye iradı (GMSİ), Gelir Vergisi Kanununda sayılan mal ve hakların kiraya verilmesinden elde edilen gelirleri ifade eder. Konut ve işyeri kira gelirleri en yaygın örneklerdir.
Hangi mal ve haklar?
Arazi, bina, madenler, gemiler, motorlu taşıtlar, marka ve bazı gayrimaddi hakların kiraya verilmesinden doğan gelirler şartlarına göre GMSİ sayılabilir.
Tahsil esası
Kira gelirinde temel kural tahsil esasıdır. Geçmiş yıllara ait kiraların topluca tahsilinde tahsil edilen yıl, gelecek yıllara ait peşin tahsilatta ise ilgili yıllara dağıtım kuralları uygulanır. Ayni tahsilat da emsal bedelle gelir sayılabilir.
Konut kira istisnası
Mesken kira gelirlerinde her yıl belirlenen istisna tutarı uygulanır. Ancak ticari, zirai veya mesleki kazanç nedeniyle yıllık beyanname verilmesi ve gelir toplamına bağlı diğer şartlar istisnayı etkileyebilir. 2026 yılı için istisna tutarı 58.000 TL’dir.
İşyeri kira geliri
İşyeri kiralarında kiracı GVK 94 kapsamında tevkifat yapmakla yükümlü olabilir. Yıllık beyanda brüt kira geliri esas alınır, kesilen vergi mahsup edilir. Tevkifatlı gelirin beyan edilip edilmeyeceği yıllık beyan sınırına göre değerlendirilir.
Gerçek gider ve götürü gider
Mükellef gerçek gider yöntemini veya Kanundaki şartlarla götürü gider yöntemini seçebilir. Gerçek giderde faiz, sigorta, bakım-onarım, amortisman ve benzeri giderlerin indirimi özel kurallara tabidir. Götürü gider yöntemini seçenler belirli süre boyunca yöntem değiştiremeyebilir.
Değer artışı ile karıştırılmamalı
Taşınmazın kiraya verilmesinden doğan gelir GMSİ; taşınmazın satılmasından doğan kazanç ise şartlarına göre değer artış kazancı veya ticari kazanç olabilir.