|
ÖZET: Geçici kabul noksanlıkları için yapılan kesintilerin emanet hesaplarında izlenmediği tespit edilmiştir. 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları çerçevesinde, üniversitenin yapım işleri ihaleleri incelendiğinde, mevzuat gereği geçici kabul noksanlıkları için teminat olarak kesilen tutarların, Alınan Depozito ve Teminatlar Hesaplarına kaydedilmediği görülmüştür. Yapım İşlerine Ait Tip Sözleşme’nin 30. maddesi, bu kesintilerin nasıl yönetilmesi gerektiğini belirlemektedir. Ancak İnönü Üniversitesi, bu kesintileri ilgili hesaplara kaydetmek yerine, 333.99.99 Diğer Çeşitli Emanetler detay koduna kaydetmiştir.
Bu hatalı muhasebe uygulamaları sonucunda, 2021 yılı bilançosunda 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 41.906,06 TL, 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 267.568,65 TL eksik görünmekte, 333 Emanetler Hesabı ise 309.474,71 TL fazla olarak kaydedilmiştir. 2022 yılı içerisinde bu hatanın düzeltildiği belirtilmiş olsa da, düzeltme kaydının 2021 yılı bilançosuna herhangi bir etkisi olmamıştır. Bu durum, üniversitenin mali raporlamasında tutarsızlıklara yol açmaktadır. |
BULGU: Geçici Kabul Noksanları İçin Yapılan Kesintilerin Emanet Hesaplarında İzlenmemesi
2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite ve Üniversite Döner Sermayesi
Üniversitenin yapım işi ihalelerine ilişkin yapılan incelemede, mevzuat uyarınca geçici kabul noksanlıkları için teminat olarak kesilen tutarların vadesine göre Alınan Depozito ve Teminatlar Hesaplarına kaydedilmediği görülmüştür.
Yapım İşlerine Ait Tip Sözleşmenin 30’uncu maddesinde;
– Birim fiyatlı sözleşmelere ilişkin düzenlenen hakedişlerde tamamlanmış ancak kesin hesabı idareye verilmemiş imalatlara ait tutarların %5’inin tutulacağı ya da bu tutar kadar teminat mektubu alınacağı ve kesin hesaplar idare tarafından onaylanmadıkça bu tutarların ödenmeyeceği yahut teminat mektubu alınması halinde iade edilmeyeceği,
– Anahtar teslimi götürü bedel sözleşmelerde geçici kabul noksanlıkları için düzenlenen her hakedişte yapılan iş tutarının %3’üne karşılık gelen kısmın tutulacağı ya da bu tutara karşılık gelen kısım karşılığında teminat mektubu alınacağı ve tutulan bu değerlerin geçici kabul noksanı bulunmayan işlerde geçici kabul onay tarihinden sonra, geçici kabul noksanı bulunan işlerde bu eksikliklerin tamamlanmasını müteakip, geçici kabul tarihinden sonra yükleniciye iade edileceği düzenlemelerine yer verilmiştir.
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına ilişkin olarak düzenlenen “Hesabın niteliği” başlıklı 256’ncı maddesinde; söz konusu hesabın nakden veya mahsuben tahsil edilen depozito ve teminatların izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiştir.
Üniversiteler Ortak Detaylı Hesap Planı’nda ise geçici kabul noksanlıkları için teminat olarak kesilen tutarların, vadesine göre 330.15 Yapım İşleri Tip Sözleşmesinin 30. ve 31. Md. Ger. Al. Tem. ile 430.15 Yapım İşleri Tip Sözleşmesinin 30. ve 31. Md. Ger. Al. Tem. detay kodlarında takip edilmesi gerektiği düzenlenmiştir.
Yapılan incelemede İnönü Üniversitesi tarafından geçici kabule tabi yapım işlerinde mevzuatı gereği kesilmesi gereken geçici kabul noksanlığı kesintilerinin yapıldığı ancak, vadelerine göre yukarıda belirtilen ilgili hesaplara kaydedilmesi gerekirken, söz konusu tutarların 333.99.99 Diğer Çeşitli Emanetler detay koduna kaydedildiği görülmüştür.
Sonuç olarak yukarıda aktarılan hatalı muhasebe kayıtları sebebiyle, 2021 yılı Bilançosunda yer alan 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 41.906,06 TL, 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 267.568,65 TL tutarında eksik, 333 Emanetler Hesabı ise 309.474,71 TL tutarında fazla olarak görünmektedir.
Bulgu konusu hatanın 2022 yılı içerisinde düzeltme kaydının yapılıp tutarların yukarıda bahsedilen hesaplara alındığı belirtilmişse de, yapılmış olan bu muhasebe kaydının 2021 yılı Bilançosuna herhangi bir etkisi bulunmamaktadır.