|
ÖZET: Geçici kabul noksanlıkları için yapılan kesintilerin muhasebe kaydı, 2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları’nda önemli bir hata olarak tespit edilmiştir. Üniversite, bu kesintileri 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı yerine 333 Emanetler Hesabı altında izlemektedir. Yapım İşleri İhaleleri Uygulama Yönetmeliği’nde belirtilen düzenlemelere göre, geçici kabul noksanlıkları için teminat mektubu talep edilmesi veya kesinti yapılması gerektiği vurgulanmaktadır.
Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın yayımladığı hesap planına göre, alınan teminatların 330.15 yardımcı hesabında izlenmesi gerekmektedir. Ancak incelemeler, geçici kabul noksanlıkları için yapılan kesintilerin doğru bir şekilde kaydedilmediğini göstermektedir. Kamu İdaresi, bu kesintilerin 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı’na alınmaya başlandığını belirtmiş olsa da, bu işlemler 2022 yılında gerçekleştiğinden, 2021 yılı bilançosunu etkilemektedir. Sonuç olarak, geçici kabul noksanlıkları için kesilen 505.006,13 TL tutarındaki miktarın 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı’nda izlenmesi gerekmektedir. Bu durum, 2021 yılı bilançosunda 333 Emanetler Hesabı’nda fazla, 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı’nda ise eksiklik yaratmaktadır. |
BULGU: Geçici Kabul Noksanlıkları İçin Yapılan Kesintilerin Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında İzlenmemesi
2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite ve Üniversite Döner Sermayesi
Üniversite tarafından geçici kabul noksanlıkları için hakedişlerden yapılan kesintilerin 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında izlenmesi gerekirken 333 Emanetler Hesabında izlendiği görülmüştür.
Yapım İşleri İhaleleri Uygulama Yönetmeliği’nin eki olan Yapım İşlerine Ait Tip Sözleşme’nin 30’uncu maddesinde, anahtar teslimi götürü bedel sözleşmelerde geçici kabul noksanlıklarının nasıl alınacağına ilişkin iki seçenek düzenlenmiştir. Yapılan düzenlemeye göre idare, düzenlenen her hakedişte yapılan iş tutarının %3’ü kadar teminat mektubu ister, yüklenicinin teminat mektubu vermeme durumunda ise yapılan iş tutarının %3’üne karşılık gelen kısmını hakedişten keser.
Hazine ve Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğü tarafından yayımlanan Üniversiteler Ortak Detaylı Hesap Planında 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına ilişkin 330.15 Yapım İşleri Tip Sözleşmesinin 30. ve 31. Maddesi Gereği Alınan Teminatlar yardımcı hesabı düzenlenmiştir. Yapım İşleri Tip Sözleşmesinin 30’uncu maddesi gereği alınacak teminatlar ise geçici kabul noksanlıklarını ifade etmektedir. Yapılan incelemede, geçici kabul noksanlıkları için yapılan kesintilerin 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedilmeyip 333 Emanetler Hesabında muhasebeleştirildiği tespit edilmiştir. Geçici kabul noksanlıkları için hakedişlerden kesilen tutarların 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının yardımcı hesaplarında izlenmesi gerekmektedir.
Kamu İdaresi geçici kabul noksanlıkları kesintilerinin 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına alınmaya başlandığını bildirmiş ve kanıtlayıcı muhasebe işlem fişlerini göndermişse de bu işlemler 2022 yılı içerisinde gerçekleştirildiğinden tespit edilen hata görüş verilen 2021 yılı bilançosunu etkilemektedir
Yukarıdaki mevzuat hükmü ve açıklamalar uyarınca, geçici kabul noksanlıkları kesintileri teminat niteliğinde olup İdarenin geçici kabul noksanları için kestiği 505.006,13 TL’lik tutarı 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında izlemesi gerekmektedir. Dolayısıyla 2021 yılı bilançosunda 333 Emanetler Hesabının 505.006,13 TL’lik fazla, 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının ise söz konusu tutar kadar eksiklik içermektedir.