Gelir vergisinde ‘gider’ ile ‘beyannameden indirim’ farklı kavramlardır. Gider, gelir unsurunun safi tutarının hesaplanmasında dikkate alınır; şahıs bazlı indirimler ise safi gelirler toplandıktan sonra yıllık beyanname üzerinde uygulanır.
Gelir unsuruna özgü gider
Ticari kazançta GVK 40, serbest meslek kazancında GVK 68, gayrimenkul sermaye iradında GVK 74 gibi maddeler farklı gider rejimleri düzenler. Bir giderin bir gelir unsurunda kabul edilmesi, diğerinde de otomatik olarak kabul edileceği anlamına gelmez.
Şahıs sigorta primleri
Mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocukları için ödediği belirli şahıs sigorta primleri, Kanundaki oran ve asgari ücret sınırları dahilinde yıllık beyanname üzerinden indirilebilir.
Eğitim ve sağlık harcamaları
Türkiye’de yapılmış ve gelir/kurumlar vergisi mükellefi kişilerden alınan belgelerle tevsik edilen eğitim ve sağlık harcamaları, beyan edilen gelirin belirli oranıyla sınırlı olmak üzere indirilebilir.
Bağış ve yardımlar
Genel bağışlarda beyan edilen gelirin belirli yüzdesi sınırı bulunurken, bazı kamu yararına veya özel amaçlı bağışlar Kanun gereği tamamen indirilebilir. Bağışın nakdi/ayni oluşu ve makbuz/belge şartları önemlidir.
İndirim sırası
İndirimlerin matrahı negatife çevirmemesi ve bazı indirimlerin birbirleriyle sıra ilişkisi önemlidir. Kullanılamayan şahıs bazlı indirimler kural olarak sonraki yıla devretmez.