Gelir vergisinde bir gelir unsurundan doğan zararın diğer gelirlerden veya sonraki yılların kazançlarından mahsup edilmesi belirli sınırlara tabidir. Her zarar mahsuba konu olmaz.
Aynı yıl içinde mahsup
Beyannamede toplanan gelir unsurlarından birinde zarar bulunması halinde, Kanunda yasaklanmayan zararlar diğer kazanç ve iratlardan indirilebilir. Ancak sermayede meydana gelen eksilmeler ve bazı diğer kazanç/irat zararları özel sınırlamalara tabidir.
Geçmiş yıl zararları
Beyannamede gösterilen ve mahsup edilemeyen zararlar, Kanunda öngörülen süre içinde sonraki yılların gelirlerinden indirilebilir. Süre kesintisiz uygulanır; bir yıl beyannamede gösterilmeyen zararın sonraki yıl tekrar kullanılması sorun yaratabilir.
Yurt dışı zararlar
Yurt dışı faaliyet zararlarının Türkiye’deki gelirden mahsubunda yabancı ülkedeki vergi beyanlarının ve kesinleşmiş zarar tutarının belgelenmesi gibi ek şartlar vardır.
Değer artış ve arızi kazanç zararları
Bu gelir unsurlarında zarar mahsubu genel ticari zarar gibi uygulanmaz. Aynı gelir türü içindeki işlem bazlı kazanç/zarar hesapları ve Kanundaki sınırlamalar dikkate alınır.