|
ÖZET: Akdeniz Üniversitesi’nde gerçekleştirilen ambar denetimlerinde, genel sarf malzemelerinin kullanıma verilmeden doğrudan gider kaydedildiği tespit edilmiştir. 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunu ile Taşınır Mal Yönetmeliği’nde belirtilen düzenlemelere göre, kamu idarelerinin taşınırları kayıt altına alması ve her kaydın belgeye dayanması gerekmektedir. Ayrıca, taşınırların çeşitli nedenlerle kullanılamaz hale geldiğinde çıkış kaydı yapılması gerektiği vurgulanmaktadır.
Denetim sonuçlarına göre, 30 ambar üzerinde yapılan incelemede, 11 ambarda tüketim malzemelerinin giriş kayıtları yapıldıktan hemen sonra çıkış kayıtlarının oluşturulduğu ve kayıt sisteminde bu malzemelerin sıfır olarak göründüğü belirlenmiştir. Ancak, ambarlarda önemli miktarda tüketim malzemesi bulunduğu görülmüştür. Bu durum, Taşınır Mal Yönetmeliği’ne aykırı olup, 150 İlk Madde ve Malzemeler Hesabı ile fiili durum arasında uyumsuzluk yaratmaktadır. Tüketim malzemelerinin kayıtlı tutarları ile fiili durum arasındaki bu farklılığın, ilgili yönetmelik hükümlerine uygun şekilde düzeltilmesi gerektiği ifade edilmektedir. İlgili idare, bu bulgular doğrultusunda gerekli işlemleri yapacağını belirtmiştir. |
BULGU: Genel Sarf Malzemelerinin Kullanıma Verilmeden Doğrudan Gider Kaydedilmesi
2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite ve Üniversite Döner Sermayesi
Akdeniz Üniversitesi fakültelerinde yapılan ambar denetimlerinde, genel sarf malzemelerinin kullanıma verilmeden ambara girdi çıktı yapılarak doğrudan gider kaydedildiği tespit edilmiştir.
5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 44’üncü maddesine dayanılarak hazırlanan Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 12’nci maddesinde; kamu idarelerince, bütün taşınırların ve bunlara ilişkin işlemlerin kayıt altına alınmasının esas olduğu, taşınır kayıtlarının harcama birimleri itibariyle yönetim hesabı verilmesine esas olacak şekilde tutulacağı, her bir kaydın belgeye dayanması gerektiği hüküm altına alınmıştır.
Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 13’üncü maddesinde ise; taşınırların, edinme şekline bakılmaksızın kamu idaresince kullanılmak üzere teslim alındığında giriş; tüketime verildiğinde, satıldığında, başka harcama birimine devredildiğinde, bağışlandığında veya yardım yapıldığında çeşitli nedenlerle kullanılamaz hale geldiğinde, hurdaya ayrıldığında veya kaybolma, çalınma, canlı taşınırın ölümü gibi yok olma hallerinde ise çıkış kaydı yapılacağı belirtilmiştir.
Yine Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 30’uncu maddesinde; 150 İlk Madde ve Malzemeler Hesabında izlenen tüketim malzemelerinin çıkışları için düzenlenen Taşınır İşlem Fişlerinin muhasebe birimine gönderilmeyeceği, bunun yerine genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinde üç aylık dönemler itibariyle, diğer idarelerde ise üç ayı geçmemek üzere üst yöneticiler tarafından belirlenen sürede kullanılmış tüketim malzemelerinin II’ nci düzey detay kodu bazında düzenlenen onaylı bir listesinin, en geç ilgili dönemin son iş günü mesai bitimine kadar muhasebe birimine gönderileceği hüküm altına alınmıştır.
Örneklem olarak seçilen Akdeniz Üniversitesi fakültelerine ait 30 ambar üzerinde yapılan fiili/fiziki incelemede, 11 ambarda tüketim malzemelerinin teslim alındığı ve giriş kayıtlarının yapıldığı tarihten hemen sonra çıkış kayıtlarının yapıldığı, KBS kayıtlarında tüketim ambarlarının “sıfır” (0) olarak göründüğü ancak ambarlarda çok fazla miktarda tüketim malzemesinin bulunduğu belirlenmiştir.
Bu durum Taşınır Mal Yönetmeliği’nin ilgili hükümlerine aykırılık teşkil etmekte olup 150 İlk Madde ve Malzemeler Hesabının kaydi durumu ile fiili durumu arasında uyumsuzluğa neden olmakta ve taşınırların takibi ile muhafazasını güçleştirmektedir.
Tüketim malzemelerinin fiili durumu ile kayıtlı tutarları arasında ortaya çıkan bu uyumsuzluğun Taşınır Mal Yönetmeliği’nin ilgili hükümlerine uygun işlem tesis edilerek giderilmesi gerektiği değerlendirilmektedir.
İdarece bulgu kapsamında işlem tesis edileceği belirtilmiştir.