Genel Yönetim Giderleri ve Hizmet Üretim Maliyeti Hesaplarının Hatalı Olarak Birbirlerinin Yerine Kullanılması (Sayıştay)

BULGU: Genel Yönetim Giderleri ve Hizmet Üretim Maliyeti Hesaplarının Hatalı Olarak Birbirlerinin Yerine Kullanılması

2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Üniversite

Üretilen mal veya hizmet ile doğrudan ilişkisi kurulamayan genel mahiyetteki giderlerin izlendiği 770 Genel Yönetim Giderleri Hesabı ile üretilen hizmetler için yapılan giderlerin izlenmesi için kullanılan 740 Hizmet Üretim Maliyeti Hesabının hatalı olarak birbirlerinin yerine kullanıldığı tespit edilmiştir.

Döner Sermaye İşletmesi Bütçe Muhasebe Yönetmeliği’nin 740 Hizmet Üretim Maliyeti Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 496’ncı maddesinde; bu hesabın hizmet işletmelerinde üretilen hizmetler için yapılan giderlerin izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir.

Aynı Yönetmelik’in 770 Genel Yönetim Giderleri Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 517’nci maddesinde ise; bu hesabın, işletmenin yönetim fonksiyonları, işletme politikasının tayini, organizasyon ve personel, idare hizmetleri, büro hizmetleri gibi üretilen veya satılan malın maliyeti ile doğrudan ilişkisi kurulamayan genel mahiyetteki giderlerin izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiştir. Adı geçen Yönetmelik’in 770 Genel Yönetim Giderleri Hesabına ilişkin “Hesabın işleyişi” başlıklı 518’inci maddesinde; personele her ne ad altında olursa olsun katkı payı olarak yapılan ödemelerin bu hesaba borç, kesintilerin ilgili hesaplara, ödenmesi gereken tutarın da 363 Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları Hesabına alacak kaydedileceği belirtilmiştir.

Denetimlerde, çoğunlukla doğru kullanılmakla beraber, üretilen hizmetlerle doğrudan ilgisi olmayan ve 770 Genel Yönetim Giderleri Hesabına kaydedilmesi gereken memur teşvik ödemesi, idare masraflarına katkı payı, öğretim üyesine mesai dışı fark ödemesi gibi giderlerin 740 Hizmet Üretim Maliyeti Hesabına; hizmet üretimi için yapılan ve 740 Hizmet Üretim Maliyeti Hesabına kaydedilmesi gereken mal ve hizmet alımlarının hatalı olarak 770 Genel Yönetim Giderleri Hesabına kaydedildiği tespit edilmiştir.

İşletmenin bu hesapları hatalı olarak birbirinin yerine kullanması neticesinde dönem sonunda gerekli aktarımlar yapıldıktan sonra 622 Satılan Hizmet Maliyeti ve 632 Genel Yönetim Giderleri Hesapları doğru bilgi vermemiş ve İşletme gelir tablosu hesapları gerçek durumu yansıtmamış olacaktır.

Kamu İdaresi cevabında, söz konusu hesabın doğru kullanılmasına ilişkin ilgili personelin bilgilendirildiği ifade edilmiştir.

Sonuç olarak; İşletme gelir tablosunun doğru ve gerçek bilgileri göstermesi için 740 Hizmet Üretim Maliyeti ve 770 Genel Yönetim Giderleri Hesaplarına mevzuatta açıklanan niteliklerine uygun giderlerin kaydedilerek izlenmesi gerekmektedir.