| ÖZET: 2022 yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, İSG DSİ tarafından yapılan gider taahhütleri ve ödemeleri, ilgili hesaplarda muhasebeleştirilmemiştir. 980 ve 981 nolu hesapların kullanılmadığı tespit edilmiştir. Kamu idaresi bu bulguya katılmıştır. Sözleşmeye dayanan gider taahhütleri, ilgili mevzuat gereğince muhasebe kayıtlarında izlenmelidir. |
BULGU: Gider Taahhüt Hesaplarının Kullanılmaması
2022 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Genel Bütçeli İdareler ve Tesisleri
İSG DSİ tarafından, sözleşmeye bağlanan gider taahhütleri ve bunlara ilişkin ödemelerin, gider taahhütleri hesaplarında muhasebeleştirilmediği görülmüştür.
29.09.2010 tarih ve 27714 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel Tebliği (Sıra No: 31) Döner Sermayeli İşletmeler Detaylı Hesap Planına göre, yılı için geçerli sözleşmeler ile ertesi mali yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleşmelere dayanılarak girişilen taahhütler, mevzuatı gereğince bu tutarlara ilave edilenler ile bunlardan yerine getirilenler veya feshedilenlerin sözleşme fiyatlarıyla izlenmesi için 980 Gider Taahhütleri Hesabı ile 981 Gider Taahhütleri Alacaklı Hesabının kullanılması gerekmektedir.
Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Nazım Hesaplara İlişkin İlkeler” başlıklı maddesinde de, İşletmelerin varlık, kaynak, gelir ve gider hesaplarının dışında, muhasebenin bilgi verme ve izleme görevi yüklediği işlemleri, muhasebe disiplini altında toplanması istenen işlemleri ile gelecekte doğması muhtemel hak ve yükümlülüklerine ilişkin işlemlerini izlemek üzere nazım hesapların kullanılacağı, bu hesapların mizanda ve bilançonun dipnotunda gösterileceği belirtilmektedir.
Döner Sermaye İşletmesi Muhasebe Birimi tarafından, sözleşmesi yapılıp 2022 ve sonraki yıllarda ödenecek taahhüt miktarı 3.181.439,30 TL ve bu tutardan yapılan ödeme miktarı 3.084.237,93 TL olarak bildirilmiştir.
Döner Sermaye İşletmesi Muhasebe Birimi birleştirilmiş veriler defteri kayıtları ve mizan verileri incelendiğinde, 980 ve 981 nolu hesapların kullanılmadığı tespit edilmiştir.
Kamu idaresi, bulguya katılmıştır.
Döner Sermaye Muhasebe Birimi tarafından, sözleşmeye bağlanan gider taahhütleri ve bunlara ilişkin ödemelerin, Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği ile Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel Tebliği gereğince muhasebe kayıtlarında izlenmesi gerekmektedir.