| ÖZET: Bulunan hata, Şirketin yazılım ve programlara ilişkin gerçekleştirdiği toplam 102.898.668,71 TL tutarını yanlışlıkla “Haklar Hesabı” yerine “Diğer Maddi Duran Varlıklar Hesabında izlemiştir.” Bunun nedeni, 1) Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nin “Hesap Planı Açıklamaları” başlığı altında yer alan imtiyaz, patent, lisans, ticari marka ve unvan gibi belirli bir bedel ödenerek elde edilen hukuki tasarrufların 260-Haklar Hesabında izlenmesi gerektiği belirtilmiştir. Şirket tarafından 2024 yılında gerekli kayıtların yapılacağı ifade edilmiştir. |
BULGU: Haklar Hesabında İzlenmesi Gereken Tutarların Hatalı Muhasebeleştirilmesi
2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Belediye Şirketi
Şirket faaliyetlerinde kullanılmak üzere edinilen ve herhangi bir fiziksel varlığı bulunmayan bilgisayar yazılımları gibi değerlerin 260-Haklar Hesabında izlenmediği, 267- Diğer Maddi Duran Varlıklar Hesabında takip edildiği görülmüştür.
(1) sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nin “Hesap Planı Açıklamaları” başlıklı ekinde; imtiyaz, patent, lisans, ticari marka ve unvan gibi belirli bir bedel ödenerek elde edilen hukuki tasarrufların 260-Haklar Hesabında izlenmesi gerektiği belirtilmiştir.
Yapılan incelemeler sonucunda, Şirketin yazılım ve programlara ilişkin gerçekleştirdiği toplam 102.898.668,71 TL tutarı 260-Haklar Hesabında izlemesi gerekirken, 267-Diğer Maddi Duran Varlıklar Hesabında izlediği görülmüştür.
Yukarıda yer alan denetim tespiti üzerine Şirket tarafından 2024 yılında gerekli kayıtların yapılacağı ifade edilmiştir.
Sonuç olarak, hatalı kayıtlar nedeniyle Şirket mali tablolarında 260-Haklar Hesabı 102.898.668,71 TL eksik, 267-Diğer Maddi Duran Varlıklar Hesabı aynı tutar kadar fazla görünmektedir.