|
ÖZET: Harcama evraklarının ön mali kontrol işlemlerine tabi tutulmadan hazırlandığına dair tespitler, 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları’nda yer almaktadır. Büyükşehir olmayan ilçe belediyeleri tarafından düzenlenen ödeme emirleri ve ek belgelerin, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nda belirtilen ön mali kontrol süreçlerine uygun olarak denetlenmediği görülmüştür. Bu kanunun 58. maddesi, ön mali kontrolün harcama birimlerinde gerçekleştirilen işlemler ile mali hizmetler birimi tarafından yapılan kontrolleri kapsadığını belirtmektedir. Ayrıca, bu süreçlerin yönetim sorumluluğu çerçevesinde yürütülmesi gerektiği vurgulanmaktadır.
İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar’ın 3. bölümünde, ödeme emri belgelerinin düzenlenmesi sırasında gerçekleştirme görevlilerinin ön mali kontrol yapma yükümlülüğü olduğu ifade edilmektedir. Ancak yapılan incelemelerde, bu kontrollerin eksik yapıldığı ve gerekli şerhlerin düşülmediği tespit edilmiştir. Harcama yetkilileri, bu süreçlerin düzgün bir şekilde yürütülmesi için gerekli önlemleri almakla yükümlüdür. Sonuç olarak, harcama ve muhasebe işlemlerine ilişkin belgelerin, 5018 sayılı kanun ve ilgili usul esaslar çerçevesinde ön mali kontrol süreçlerine tabi tutulması gerekmektedir. Kamu idaresinin, bu bulgular doğrultusunda gerekli düzenlemeleri yapacağı belirtilmiştir. |
BULGU: Harcama Evraklarının Ön Mali Kontrol İşlemlerine Tabi Tutulmadan Hazırlanması
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir Olmayan İl Kapsamında Yer Alan İlçe Belediyesi
Harcama birimlerince düzenlenen ödeme emirleri ile eki belgelerin, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nda yazılı ön mali kontrol işlemlerine tabi tutulmadığı görülmüştür.
5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun “Ön malî kontrol” başlıklı 58’inci maddesiyle;
Ön malî kontrolün, harcama birimlerinde işlemlerin gerçekleştirilmesi aşamasında yapılan kontroller ile malî hizmetler birimi tarafından yapılan kontrolleri kapsadığı,
Ön malî kontrol sürecinin, malî karar ve işlemlerin hazırlanması, yüklenmeye girişilmesi, iş ve işlemlerin gerçekleştirilmesi ve belgelendirilmesinden oluştuğu,
Kamu idarelerinde ön malî kontrol görevinin, yönetim sorumluluğu çerçevesinde yürütüleceği,
Harcama birimlerinde işlemlerin gerçekleştirilmesi aşamasında yapılacak asgarî kontrollerin, malî hizmetler birimi tarafından ön malî kontrole tâbi tutulacak malî karar ve işlemlerin usûl ve esasları ile ön malî kontrole ilişkin standart ve yöntemlerin Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirleneceği,
Kamu idarelerinin, bu standart ve yöntemlere aykırı olmamak şartıyla bu konuda düzenleme yapabileceği,
Düzenlemesi getirilmiştir.
Aynı Kanuna dayanılarak hazırlanan İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar’ın 3’üncü bölümünde de “Ön Mali Kontrol” hususu ayrıntılı olarak anlatılmıştır. Anılan bölümde yer verilen 12’nci maddenin üçüncü fıkrasında; ödeme emri belgesini düzenlemekle görevlendirilen gerçekleştirme görevlilerinin, ödeme emri belgesi ve eki belgeler üzerinde ön malî kontrol yapacakları ve gerçekleştirme görevlileri tarafından yapılan kontrol sonucunda ödeme emri belgesi üzerine ‘Kontrol edilmiş ve uygun görülmüştür’ şerhi düşülerek ödeme emrinin imzalanacağı belirtilmiştir. Yine aynı bölümde yer alan 14’üncü maddenin son fıkrasında; harcama birimlerinde ödeme emri belgesi ve eki belgeler üzerinde ön mali kontrol görevinin, ödeme emri belgesini düzenlemekle görevlendirilen gerçekleştirme görevlisi tarafından yerine getirileceği hükme bağlanmıştır.
Buna göre; harcama yetkililerince, yardımcılarından veya hiyerarşik olarak kendisine en yakın üst kademe yöneticileri arasından görevlendirilmesi gereken gerçekleştirme görevlilerinin, harcama birimlerindeki ön mali kontrol görevini yerine getirme yükümlülüğü bulunmaktadır.
Yapılan incelemede, gerçekleştirme görevlilerince, İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar çerçevesinde kontrole tabi tutulması gereken evraklar üzerinde tam bir ön mali kontrol yapılmadığı ve harcama evraklarına “kontrol edilmiştir ve uygun görülmüştür” şerhinin düşülmediği tespit edilmiştir.
Kamu idaresi cevabında özetle; bulgu doğrultusunda gerekli çalışmaların yapılmaya başlanacağı ifade edilmiştir
Sonuç olarak, Harcama ve muhasebe işlemlerine ilişkin ödeme emri belgelerinin 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ile bu kanuna dayanılarak çıkartılan İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar çerçevesinde ön mali kontrol işlemlerine tabi tutularak düzenlenmesi gerekmektedir.