|
ÖZET: Hizmet alım işlerinde KDV tevkifat oranlarının eksik uygulandığına dair tespitler yapılmıştır. 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları’na göre, Büyükşehir Bağlı İdaresi’nin su kayıplarını azaltma hizmet alımında KDV tevkifatı, 117 No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği’nde belirtilen 9/10 oranı yerine 4/10 oranında gerçekleştirilmiştir. Tebliğin 3.2.1 maddesi, yapım işleriyle birlikte sunulan mühendislik, mimarlık ve etüt-proje hizmetlerinin 4/10 oranında tevkifatını öngörmektedir. Ancak, bu hizmet alımında söz konusu yapım işinin bulunmadığı belirlenmiştir.
Denetimlerde, 1-19 No.lu hakedişlerde KDV tevkifatının doğru bir şekilde 9/10 oranında uygulandığı, ancak 20-27 No.lu hakedişlerde bu oranın 4/10 olarak belirlendiği tespit edilmiştir. KDV tevkifatının 4/10 oranında uygulanabilmesi için işin yapım işi kapsamına girmesi gerekmektedir. Ancak, bu durumda yalnızca hizmet alımı söz konusu olduğundan, 9/10 oranında tevkifat yapılması gerektiği ortaya çıkmaktadır. Yapılan incelemeler sonucunda, belirtilen hakedişlerde eksik KDV tevkifatı uygulandığı anlaşılmıştır. |
BULGU: Hizmet Alım İşinde KDV Tevkifatının Eksik Oranda Yapılması
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir Bağlı İdaresi
Su kayıplarının Azaltılması Hizmet Alım İşinde KDV tevkifatının 9/10 yerine 4/10 oranında yapıldığı tespit edilmiştir.
117 No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin;
3.2.1 maddesine göre; yapım işleri ile bu işlerle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetlerinde alıcılar tarafından (4/10) oranında,
Yapım işleri ile birlikte ifa edilen; mimarlık, mühendislik, etüt, plan, proje, harita (kadastral harita dahil), kadastro, imar uygulama, her ölçekte imar planı hazırlama ve benzeri hizmetlerin yapım işlerinden ayrı ve bağımsız olarak verildiği takdirde Tebliğin (3.2.2.) bölümü kapsamında değerlendirileceği,
3.2.2 maddesine göre etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetlerde alıcılar tarafından (9/10) oranında,
KDV tevkifatı uygulanacağı hüküm altına alınmıştır.
Aynı Tebliğin “KDV Tevkifat Uygulaması” başlıklı 1’inci maddesi son paragrafında; “KDV tevkifatı ihtiyari bir uygulama olmayıp, Maliye Bakanlığınca tevkifat uygulaması kapsamına alınan işlemlerde alıcılar tarafından tevkifat yapılması zorunludur…” hükmü yer almaktadır.
Yapılan denetimlerde, Su Kayıplarının Azaltılması Hizmet Alım İşinde 1-19 No.lu hakedişlerde KDV tevkifatının 9/10 oranında yapıldığı, 20-27 No.lu hakedişlerde ise Tebliğin 3.2.1 maddesi uyarınca 4/10 oranında yapıldığı tespit edilmiştir.
Tebliğin 3.2.1 maddesi uyarınca 4/10 oranında tevkifat yapılabilmesi için işin yapım işi olması ve bu yapım işi kapsamında ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetlerinden olması gerekmektedir. Söz konusu işte ise böyle bir durum söz konusu olmayıp, hizmet alım işi söz konusudur.
Parasal tutar olarak 21 No.lu hakedişte yapım işi oranı %11, 22 No.lu hakedişte %22, 23 No.lu hakedişte %0, 24 No.lu hakkedişte %8, 25 No.lu hakedişte %19, 26 No.lu hakedişte %9 ve 27 No.lu hakedişte %21’dir.
Su kayıplarının Azaltılması Hizmet Alım İşinde 9/10 oranında KDV tevkifatı yapılması gerekmekte olup, 117 sayılı KDV Genel Tebliğinin yukarıda belirtilen hükümlerine aykırı olarak 20-27 No.lu hakedişlerde eksik KDV tevkifatı yapılmıştır.