2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları Bazı yapım işlerine ait hakediş ödemelerinin, 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına alınmadan doğrudan ilgili duran varlıklar hesabına ya da 630-Giderler Hesabına kaydedildiği tespit edilmiştir. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının niteliğini tanımlayan 204’üncü maddesinde; bu hesabın yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile […]
2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları Belediyenin çeşitli birimleri tarafından tahakkuku yapılan ve 120-Gelirlerden Alacaklar Hesabında kayıtlı olması gereken idari para cezalarının tahakkuk kayıtlarının tamamının muhasebeleştirilmediği tespit edilmiştir. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 86’ncı maddesinde, 120-Gelirlerden Alacaklar Hesabının, mevzuatı gereğince tahakkuk ettirilen faaliyet alacaklarının izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir. Yönetmeliğin 87’nci maddesinde, ilgili servislerce tahakkuk bordroları ile […]
2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları Belediyenin bilançosunda bir kısım duran varlık için kayıtlı değerinden daha fazla amortisman ayrıldığı görülmüştür. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 187’nci maddesinin (ç) bendinde; amortismana tabi varlıkların neler olduğu, bunlara ilişkin uygulanacak amortisman süre, yöntem ve oranlarına ilişkin esas ve usullerin Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirleneceği, ayrılan amortismanların nasıl muhasebeleştirileceği ve varlıkların […]
2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları Kurumun geçmiş yıllarda giderleştirmesi veya aktifleştirmesi gereken katma değer vergisini indirim konusu yaptığı ve bu nedenle 190-Devreden Katma Değer Vergisi Hesabının gerçek durumu yansıtmadığı görülmüştür. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 151’inci maddesinde; bir dönemde indirilemeyen ve izleyen döneme devreden katma değer vergisinin 190-Devreden Katma Değer Vergisi Hesabında izleneceği ve katma değer […]
2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları Belediye tarafından kiraya verilen taşınmazların ilgili muhasebe hesaplarında izlenmediği görülmüştür. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “990 Kiraya Verilen Duran Varlıklar Hesabı” başlıklı 475’inci maddesinde; bu hesabın kurumun bilançolarında kayıtlı duran varlıklardan kiraya verilenlerin izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiştir. Aynı Yönetmeliğin 476’ncı maddesinde ise mezkûr hesabın işleyişi açıklanmış olup kiraya verilen […]
2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları Taşınır ve taşınmaz mallar için yapılan değer artırıcı nitelikteki harcamaların, ilgili maddi duran varlığın kayıtlı değerine eklenerek aktifleştirilmesi gerekirken doğrudan giderleştirildiği görülmüştür. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 25’inci maddesi ile Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 187’nci maddesine göre; maddi duran varlıklar için sonradan yapılan ve o varlığın değerini, kullanım süresini, ürün ve hizmet kalitesini, […]
2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları Belediyenin cari dönem ve gelecek dönemlerde tahsil edeceği maddi duran varlık kira gelirlerinin ilgili muhasebe hesaplarında izlenmediği görülmüştür Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 45’inci maddesinde; bu Yönetmelik hesap planında yer almayan ancak Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği Hesap Planında yer alan herhangi bir hesabın kullanılması gerekliliği ortaya çıkması durumunda Yönetmelik’teki Hesap Planına […]
2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları Bütçenin sermaye giderleri tertibinde yer alması gereken bazı menkul, gayrimaddi hak alımları ile menkul ve gayrimenkul mallara ilişkin bakım-onarım harcamalarının mal ve hizmet alım giderleri tertibinde izlendiği görülmüştür. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Hüküm bulunmayan haller” başlıklı 508’inci maddesinde; bütçeye ilişkin olarak bu Yönetmelikte hüküm bulunmayan ve ihtiyaç duyulan hallerde, Hazine […]
2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları Taşınmazlar için yapılan değer artırıcı nitelikte olmayan harcamaların mevzuata aykırı olarak duran varlık hesabına kaydedildiği görülmüştür. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 25’inci maddesi ile Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 187’nci maddesine göre; maddi duran varlıklar için sonradan yapılan ve o varlığın değerini, kullanım süresini, ürün ve hizmet kalitesini, sağlanan faydayı artıran veya […]
2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları Mal ve hizmet alımları ile yapım işleri sözleşmelerine dayanılarak girişilen taahhütlerin bir kısmı için taahhüt hesaplarının kullanılmadığı, bir kısmı için ise kullanılan taahhüt hesaplarının Katma Değer Vergisi (KDV) dahil bedel dikkate alınmak suretiyle muhasebeleştirildiği tespit edilmiştir. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 920-Gider Taahhütleri Hesabı ile ilgili “Hesabın niteliği” başlıklı 450’nci maddesinde; […]
2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları Yüklenicilerin hakedişlerinden yapılan geçici kabul noksanları kesintilerinin mevzuata aykırı olarak emanetler hesabında izlendiği görülmüştür. Yapım İşlerine Ait Tip Sözleşme’nin 30’uncu maddesinde; anahtar teslimi götürü bedel sözleşmelerde yapılan iş tutarının %3’ünün, birim fiyat sözleşmelerde ise %5’inin geçici kabul noksanları için idarece tutulacağı ve bu tutarların işin yüklenici tarafından tam ve eksiksiz tamamlanmasını müteakip […]
2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları İdare tarafından faaliyet dönemi içerisinde ihale edilen mal, hizmet ve yapım işlerinden bazılarının muhasebe birimi tarafından ön mali kontrole tabi tutulmadığı görülmüştür. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun “Ön mali kontrol” başlıklı 58’inci maddesinde; ön mali kontrolün harcama birimlerinde işlemlerin gerçekleştirilmesi aşamasında yapılan kontroller ile mali hizmetler birimi tarafından […]
2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları Belediye tarafından mal ve hizmet alım ihalelerinde yüklenicilerden alınan bazı kesin teminat mektuplarının muhasebeleştirilmediği görülmüştür. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “910 Alınan Teminat Mektupları Hesabı” başlıklı 434’üncü maddesinde; bu hesabın, muhasebe birimlerine teminat veya depozito olarak teslim edilen teminat ve garanti mektupları ile bunlardan ilgililerine geri verilenler veya paraya çevrilenlerin izlenmesi […]
2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları Altyapı kazı çalışmalarından elde edilerek Büyükşehir Belediyesi hesaplarında toplanan zemin tahrip ücretlerinden Belediyeye gönderilmesi gereken payların takip ve tahsilinin yapılmadığı görülmüştür. 24.12.2020 tarih ve 31344 sayılı Resmi Gazete ile yürürlüğe giren değişiklik öncesinde Büyükşehir Belediyeleri Koordinasyon Merkezleri Yönetmeliği’nin “Hesabın oluşumu ve geliri” başlıklı 14’üncü maddesinin üçüncü fıkrasında; Büyükşehir ve ilçe belediyelerinin cadde bulvar, […]
2021 yılı Sayıştay Denetim Raporları Belediyenin Performans Programı, Faaliyet Raporu, Kurumsal Mali Durum Beklentileri Raporu, Stratejik Plan İzleme ve Değerlendirme Raporu ile İç Kontrol Eylem Planı Güncellenmesi işlerinin hizmet alımı suretiyle yaptırıldığı görülmüştür. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 11’inci maddesinde üst yöneticilerin sorumlulukları düzenlenmiş olup madde hükmü gereğince; belediyelerde üst yönetici olan belediye başkanları, […]
