| ÖZET: 2023 yılına ait İdare Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetvelinde yer alan tutarlar ile dönem sonu mizanında yer alan tutarların örtüşmediği görülmüştür. İdarenin Taşınır Kayıt Yetkilileri tarafından düzenlenen taşınır işlem fişlerinin, muhasebe birimince ilgili hesaplara kaydedilmesi gerekmektedir.
Yapılan incelemede, Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetvelinde yer alan tutarlar ile dönem sonu mizanında yer alan tutarların farklılıkları saptanmıştır. Tablo 9’da yer alan veriler, idarenin taşınır mal yönetim hesabında tutulan tutarlardaki farklılıkların detaylarını göstermektedir. İdare tarafından yapılan açıklamaya göre, taşınırlara ilişkin giriş, çıkış ve devir işlemlerinin muhasebe birimine bildirilmesi gerekmekte ve bunun için Taşınır Kayıt Yetkilileri tarafından düzenlenen taşınır işlem fişlerinin muhasebe birimince ilgili hesaplara kaydedilmesi gerekmektedir. |
BULGU: İdare Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetveli ile Muhasebe Verileri Arasında Tutarsızlık Bulunması
2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir İlçe Belediyesi
2023 yılına ait İdare Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetvelinde yer alan tutarlar ile dönem sonu mizanında yer alan tutarların örtüşmediği görülmüştür.
Taşınır Mal Yönetmeliği’nin Taşınır giriş ve çıkış işlemlerinin muhasebe birimine bildirilmesi başlıklı 30’uncu maddesinin 1’nci fıkrasında taşınırlara ilişkin giriş, çıkış ve devir işlemlerinin Taşınır Kayıt Yetkilileri tarafından nasıl yapılacağı, 3’üncü fıkrasında ise Muhasebe Yetkilisi tarafından taşınır işlem fişleri üzerinden muhasebe kayıtlarına nasıl alınacağı düzenlenmiştir. Anılan mevzuat hükümlerine göre taşınır kayıt yetkililerince düzenlenen taşınır işlem fişlerinin, muhasebe birimince ilgili hesaplara kaydedilmesi gerekmektedir.
Yapılan incelemede, 2023 yılı İdare Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetvelinde yer alan tutarlar ile dönem sonu mizanında yer alan tutarların örtüşmediği görülmüştür. Söz konusu farklılıkların detaylarına ilişkin bilgiler aşağıdaki tabloda yer almaktadır:
Tablo 9: Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetveli Verileri ile Muhasebe Verilerinin Karşılaştırılması Tablosu
| Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetveli Verileri | Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetveli Verileri | Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetveli Verileri | Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetveli Verileri | Muhasebe Verileri | Muhasebe Verileri | Muhasebe Verileri | İcmal-Mizan Fark (TL) | |
| Hesap Kodu | Hesap Adı | Toplam Tutarı (TL) | Yıl İçinde Çıkan Tutar (TL) |
Gelecek Yıla Devreden Tutar (TL) |
Toplam Tutarı (TL) |
Yıl İçinde Çıkan Tutar (TL) |
Gelecek Yıla Devreden Tutar (TL) |
İcmal-Mizan Fark (TL) |
| 150 | İlk Madde ve Malzeme Hesabı | 142.815.325,67 | 98.596.916,20 | 44.218.409,47 | 142.815.325,70 | 98.596.916,21 | 44.218.409,49 | (0,02) |
| 253 | Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı |
14.575.396,91 | 2.248.643,49 | 12.326.753,42 | 14.589.976,93 | 2.248.643,49 | 12.341.333,44 | (14.580,02) |
| 254 | Taşıtlar Hesabı |
4.378.327,48 | 0,00 | 4.378.327,48 | 4.378.327,47 | 0,00 | 4.378.327,47 | (0,01) |
| 255 | Demirbaşlar Hesabı |
47.897.066,42 | 5.869.212,64 | 42.027.853,78 | 47.987.378,96 | 5.912.372,37 | 42.075.006,59 | (47.152,81) |
Yukarıda yer alan denetim tespiti üzerine, İdare tarafından; taşınır mal yönetim hesabı icmal cetvelinde yer alan tutarlar ile muhasebe verileri arasında farklılık olmaması için gereken özenin gösterileceği ifade edilmiştir.
Tablodan da anlaşılacağı üzere idare taşınır mal yönetim hesabı icmal cetvelinde yer alan tutarlar ile muhasebe verileri arasında farklılıklar bulunmakta ve bu farklılıklar nedeniyle yukarıda yer alan hesaplar mali tablolarda doğru ve güvenilir bilgi sunmamaktadır.
Sonuç olarak, Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetvelinde yer alan tutarlar ile dönem sonu mizanında yer alan tutarların örtüşmesinin sağlanması gerekmektedir.