| ÖZET: İdare Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetvelinde yer alan tutarlar ile dönem sonu mizanında yer alan tutarların örtüşmediği görülmektedir. Yapılan incelemeler neticesinde, 150, 253 no.lu hesaplardaki farkın giderildiği ancak 254 ve 255 no.lu hesaplardaki farkının devam ettiği tespit edilmiştir. İdare tarafından, muhasebe kayıtlarındaki düzeltme kayıtlarının taşınır icmal cetveline program hatası gereği yansımamış olduğu ve bu hatanın düzeltilmesi için sistem yazılımcılarına sorunun iletildiği ifade edilmiştir. Bu durum, İdare Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetvelinde yer alan tutarlar ile dönem sonu mizanında yer alan tutarların örtüşmesinin sağlanmasının gerektiği anlamına gelmektedir. |
BULGU: İdare Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetveli ile Muhasebe Verileri Arasında Tutarsızlık Bulunması
2023 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir İlçe Belediyesi
2023 yılına ait İdare Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetvelinde yer alan tutarlar ile dönem sonu mizanında yer alan tutarlar örtüşmemektedir.
Taşınır Mal Yönetmeliği’nin “Taşınır giriş ve çıkış işlemlerinin muhasebe birimine bildirilmesi” başlıklı 30’uncu maddesinin 1’inci fıkrasında taşınırlara ilişkin giriş, çıkış ve devir işlemlerinin taşınır kayıt yetkilileri tarafından nasıl yapılacağı, 3’üncü fıkrasında ise muhasebe yetkilisi tarafından taşınır işlem fişleri üzerinden muhasebe kayıtlarına nasıl alınacağı düzenlenmiştir. Anılan mevzuat hükümlerine göre taşınır kayıt yetkililerince düzenlenen taşınır işlem fişlerinin, muhasebe birimince ilgili hesaplara kaydedilmesi gerekmektedir.
Yapılan incelemede, 2023 yılı İdare Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetvelinde yer alan tutarlar ile dönem sonu mizanında yer alan tutarların örtüşmediği görülmüştür. Söz konusu farklılıkların detaylarına ilişkin bilgiler aşağıdaki tabloda yer almaktadır:
Tablo 11: Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetveli Verileri ile Muhasebe Verilerinin Karşılaştırılması Tablosu
| Hesap Kodu ve Adı |
İcmal cetveli | İcmal cetveli | İcmal cetveli | Mizan | Mizan | Mizan | Fark (TL) (Mizan-İcmal) |
| Hesap Kodu ve Adı |
Toplam Tutarı (TL) | Yıl İçinde Çıkan Tutar (TL) |
Gelecek Yıla Devreden Tutar (TL) |
Toplam Tutarı (TL) |
Yıl İçinde Çıkan Tutar (TL) |
Gelecek Yıla Devreden Tutar (TL) | Fark (TL) (Mizan-İcmal) |
| 150- İlk Madde ve Malzeme Hesabı |
302.887.247,19 | 243.027.595,48 | 59.859.651,71 | 301.153.275,98 | 124.199.436,56 | 176.953.839,42 | 117.094.187,71 |
| 253- Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı |
41.023.027,12 | 9.473.100,36 | 31.549.926,76 | 34.084.110,91 | 395.314,10 | 33.688.796,81 | 2.138.870,05 |
| 254- Taşıtlar Hesabı | 13.662.555,21 | 1.666.434,20 | 11.996.121,01 | 11.838.452,06 | 43.870,40 | 11.794.581,66 | -201.539,35 |
| 255- Demirbaşlar Hesabı |
119.183.701,77 | 29.671.277,66 | 89.512.424,11 | 94.123.735,37 | 3.985.322,85 | 90.138.412,52 | 625.988,41 |
Yukarıdaki tablodan da anlaşılacağı üzere idare taşınır mal yönetim hesabı icmal cetvelinde yer alan tutarlar ile muhasebe verileri arasında farklılıklar bulunmakta ve bu farklılıklar nedeniyle yukarıda yer alan hesaplar mali tablolarda doğru ve güvenilir bilgi sunmamaktadır.
Yukarıda yer alan denetim tespiti üzerine, İdare tarafından; İdare taşınır mal yönetimi hesabı icmal cetveli ile mizan kayıtları arasındaki farkın 2023 yılı kesin hesap çalışmaları tamamlandıktan sonra yapılan incelemede 150, 253 no.lu hesaplarda fark bulunmadığı, 254 ve 255 no.lu hesaplarda fark bulunmakta olduğu, bunun sebebinin de muhasebe kayıtlarındaki düzeltme kayıtlarının taşınır icmal cetveline program hatası gereği yansımamış olduğu, bu hatanın düzeltilmesi için sistem yazılımcılarına sorunun iletildiği ifade edilmiştir.
2023 yılı kesin hesap çalışmalarının tamamlanmasıyla 150, 253 no.lu hesaplardaki fark giderildiği kabul edilse de 254 ve 255 no.lu hesaplardaki farkın varlığına ilişkin tespite, İdarenin de katıldığı görülmektedir.
Sonuç olarak, İdare Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetvelinde yer alan tutarlar ile dönem sonu mizanında yer alan tutarların örtüşmesinin sağlanmasının gerektiği düşünülmektedir.