BULGU: İdare Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetveli ile Muhasebe Verileri Arasında Tutarsızlık Bulunması
2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – İl Özel İdaresi
2021 yılına ait İdare Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetvelinde yer alan tutarlar ile dönem sonu mizanında yer alan tutarların örtüşmediği görülmüştür.
Taşınır Mal Yönetmeliği’nin Taşınır giriş ve çıkış işlemlerinin muhasebe birimine bildirilmesi başlıklı 30’uncu maddesinin 1’nci fıkrasında taşınırlara ilişkin giriş, çıkış ve devir işlemlerinin Taşınır Kayıt Yetkilileri tarafından nasıl yapılacağı, 3’üncü fıkrasında ise Muhasebe Yetkilisi tarafından taşınır işlem fişleri üzerinden muhasebe kayıtlarına nasıl alınacağı düzenlenmiştir. Anılan mevzuat hükümlerine göre taşınır kayıt yetkililerince düzenlenen taşınır işlem fişlerinin, muhasebe birimince ilgili hesaplara kaydedilmesi gerekmektedir.
Yapılan incelemede, 2021 yılı İdare Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetvelinde yer alan tutarlar ile dönem sonu mizanında yer alan tutarların örtüşmediği görülmüştür. Söz konusu farklılıkların detaylarına ilişkin bilgiler aşağıdaki tabloda yer almaktadır:
Tablo 6: Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetveli Verileri İle Muhasebe Verilerinin Karşılaştırılması
| Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetveli Verileri | Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetveli Verileri | Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetveli Verileri | Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetveli Verileri | Muhasebe Verileri | Muhasebe Verileri | Muhasebe Verileri | |
| Hesap Kodu |
Hesap Adı | Toplam Tutarı (TL) | Yıl İçinde Çıkan Tutar (TL) | Gelecek Yıla Devreden Tutar (TL) | Toplam Tutarı (TL) | Yıl İçinde Çıkan Tutar (TL) | Gelecek Yıla Devreden Tutar (TL) |
| 150 | İlk Madde ve Malzeme Hesabı | 11.032.622,73 | 8.640.939,94 | 2.391.682,79 | 23.468.353,08 | 0,00 | 23.468.353,08 |
| 253 | Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı |
15.385.068,44 | 31.034,00 | 15.354.034,44 | 23.754.490,62 | 2.667.810,71 | 21.086.679,91 |
| 254 | Taşıtlar Hesabı | 9.886.243,21 | 0,00 | 9.886.243,21 | 12.651.161,80 | 8.957.453,90 | 3.693.707,90 |
| 255 | Demirbaşlar Hesabı |
4.053.918,44 | 0,00 | 4.053.918,44 | 4.262.867,83 | 1.001.325,23 | 3.261.542,60 |
Kamu idaresi cevabından bulguda belirtildiği üzere işlem yapılmaya başlandığı anlaşılmıştır. Ancak uygulamaya 2022 yılı içinde başlandığından 2021 yılı mali tablolarına bir etkisi bulunmamaktadır.
Yukarıdaki tablodan da anlaşılacağı üzere idare taşınır mal yönetim hesabı icmal cetvelinde yer alan tutarlar ile muhasebe verileri arasında büyük farklılıklar bulunmakta ve bu farklılıklar nedeniyle yukarıda yer alan hesaplar mali tablolarda doğru ve güvenilir bilgi sunmamaktadır.
| ÖZET: 2021 yılına ait İdare Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetveli ile muhasebe verileri arasında tutarsızlıklar tespit edilmiştir. Taşınır Mal Yönetmeliği’ne göre, taşınır giriş, çıkış ve devir işlemlerinin doğru bir şekilde muhasebe kayıtlarına alınması gerekmektedir. Ancak yapılan incelemelerde, cetveldeki tutarların dönem sonu mizanındaki tutarlarla örtüşmediği görülmüştür. Bu durum, mali tabloların güvenilirliğini etkilemekte ve hesapların doğruluğunu sorgulatmaktadır. |