BULGU: İdare Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetvelleri ile Bilanço Hesapları Arasında Uyumsuzluk Bulunması
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – İl Özel İdaresi
İdare tarafından 2024 yılı sonunda gerçekleştirilen taşınır sayımları sonucunda düzenlenen Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetvellerinde yer alan tutarlar ile Yılsonu Bilançosunda yer alan ilgili taşınır hesaplarında yer alan tutarların uyumlu olmadığı tespit edilmiştir.
İl Özel İdare ihtiyaçları için edinilen ve tüketilen veya elden çıkarılan taşınırların Taşınır Mal Yönetmeliği çerçevesinde Taşınır İşlem Fişi ile giriş ve çıkışlarının yapılmasını müteakip Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 116, 195, 197 ve 199’ncu maddeleri uyarınca 150-İlk Madde ve Malzeme Hesabı, 253-Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı, 254- Taşıtlar Hesabı ve 255-Demirbaşlar Hesabına borç ve alacak kaydedilmesi gerekmektedir.
Bulunması Taşınır Mal Yönetmeliği’nin Belge ve Cetveller başlıklı 10’uncu maddesine göre; harcama yetkilisince, her yılsonunda kendisinin veya görevlendireceği bir kişinin başkanlığında taşınır kayıt yetkilisinin de katılımıyla, en az üç kişiden oluşturulan sayım kurulu tarafından taşınır sayımları yapılarak Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli ile İdare Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetvelleri düzenlenmesi gerekmektedir.
Düzenlenen İdare Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetvellerinde her taşınır grubuna ilişkin olarak gelecek yıla devreden tutar bilgilerine yer verilmektedir. İdare Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetvellerinde yer alan tutarların ilgili yıl bilançosunun varlık hesaplarında aynen yer alması gerekmektedir.
Yapılan incelemede, aşağıda yer alan tabloda da gösterildiği üzere, 2024 yılı taşınır icmal cetvellerinin 2025 yılına devreden tutarları ile 2024 yılı Bilançosunun ilgili varlık hesaplarının bakiyesinin uyumlu olmadığı tespit edillmiştir.
Tablo 8: Taşınır Grubu Bilanço ve İcmal Cetveli Karşılaştırma Tablosu
| Hesap Kodu | 2024 İdare Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetveli Bakiyesi | 2024 Yılı Bilanço Bakiyesi | Fark |
| 96.087.114,59 | 95.570.253,61 | 516.860,98 | |
| 9.554.293,11 | 188.611.547,98 | -179.057.254,87 | |
| 16.701.077,51 | 11.582.699,20 | 5.118.378,31 | |
| 2.738.620,31 | 111.610.878,47 | -108.872.258,16 |
Yukarıda yer alan denetim tespiti üzerine, İdare tarafından; bulgu konusu hususa iştirak edilmiş ve Taşınır Mal Yönetimi Hesabı Cetvelleri ile Bilanço arasındaki uyumsuzluğun giderilmesi için taşınır işlemleri yapan birimlerin bilgilendirildiği belirtilmiştir.
Sonuç itibarıyla, Taşınır Kesin Hesabının düzenlenmesi sırasında sayım sonucunda sayım noksanı veya fazlası var ise gereğine göre taşınır işlem fişi düzenlemek veya muhasebe kayıtlarının yapılarak gelecek yıla devir tutarlarının ilgili yıl bilançosu ile uyumlu hale getirilmesi gerekmektedir.