|
ÖZET: İdare Taşınır Mal Yönetimi Ayrıntılı Hesap Cetvelindeki tutarların, mali tablolardaki değerlerle uyumsuz olduğu tespit edilmiştir. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu çerçevesinde, kamu idareleri taşınır kayıtlarını tutmak ve mali yılsonunda Taşınır Yönetim Hesabını düzenlemekle yükümlüdür. Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 34. maddesi, taşınır mal yönetim hesabının harcama birimleri bazında hazırlanmasını ve taşınır kontrol yetkilisi tarafından belgelerin uygunluğunun kontrol edilerek imzalanmasını öngörmektedir.
Aynı yönetmelik, taşınır mal yönetim hesabını oluşturan cetvellerin yılsonu sayım tutanağı, taşınır sayım ve döküm cetveli gibi belgeleri içermesi gerektiğini belirtmektedir. Ayrıca, muhasebe yetkililerinin bu cetvelleri muhasebe kayıtlarıyla karşılaştırarak onaylaması ve harcama yetkilisine geri göndermesi gerekmektedir. Taşınır giriş ve çıkış işlemlerinin muhasebe birimine bildirilmesiyle ilgili düzenlemeler de, bu kayıtların yıl içinde belirli sürelerle ve en geç yılsonu itibarıyla yapılması gerektiğini vurgulamaktadır. Denetim sonuçları, taşınır mal yönetimi cetvelindeki tutarların muhasebe kayıtlarıyla uyuşmadığını göstermektedir. Bu durum, taşınır kayıtlarının sağlıklı bir şekilde takip edilmediğini ortaya koymakta ve hesap bazında önemli farklılıklar gözlemlenmektedir. Dolayısıyla, belediyenin taşınır mal yönetimi cetveli ile muhasebe kayıtları arasındaki tutarlılığın sağlanması gerekmektedir. |
BULGU: İdare Taşınır Mal Yönetimi Ayrıntılı Hesap Cetvelindeki Tutarlar ile Mali Tablolarda Yer Alan Tutarların Uyuşmaması
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – İl Belediyesi
Taşınır hesaplarının bilançodaki tutarları ile İdare Taşınır Mal Yönetimi Ayrıntılı Hesap Cetvelindeki tutarların birbiri ile uyumlu olmadığı görülmüştür.
Genel yönetim kapsamındaki kamu idareleri 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi Ve Kontrol Kanunu’nun taşınır işlemlerine ilişkin hükümlerine dayanılarak çıkarılan Taşınır Mal Yönetmeliği uyarınca taşınır kayıtlarını tutmak ve mali yılsonunda Taşınır Yönetim Hesabını düzenlemekle yükümlü kılınmıştır.
Yönetmelik’in 34’üncü maddesinin 1’inci fıkrasında; taşınır mal yönetim hesabının, taşınır kayıt yetkilisi tarafından harcama birimleri itibarıyla hazırlanacağı ve taşınır kontrol yetkilisince kayıt ve belgeler ile mali tablolara uygunluğu kontrol edilerek imzalanacağı belirtilmiştir. Maddenin devamında ise taşınır mal yönetim hesabını oluşturan cetveller; yılsonu sayımına ilişkin sayım tutanağı, taşınır sayım ve döküm cetveli, harcama birimi taşınır mal yönetim hesabı cetveli ve yılsonu itibarıyla en son düzenlenen taşınır işlem fişinin sıra numarasını gösterir tutanak olarak sayılmıştır.
Yönetmelik’in aynı maddesinde; muhasebe yetkililerinin gönderilen taşınır yönetim hesabı cetvellerindeki kayıtları muhasebe kayıtlarıyla karşılaştırıp uygunluğunu onayladıktan sonra harcama yetkilisine geri göndereceği hüküm altına alınmıştır.
Yönetmelik’in “Taşınır giriş ve çıkış işlemlerinin muhasebe birimine bildirilmesi” başlıklı 30’uncu maddesinde ise; taşınır giriş ve çıkış kayıtlarının muhasebe birimlerine hangi süreler itibarıyla bildirileceği düzenlenmiştir. Bu madde uyarınca, yıl içinde giriş veya çıkışı yapılan taşınırların belirli sürelerle ve en geç yılsonu itibarıyla muhasebe birimine bildirilmiş olması gerekmektedir.
Yukarıda belirtilen açıklamalar birlikte değerlendirildiğinde, İdare Taşınır Mal Yönetimi Ayrıntılı Hesap Cetvelinde görünen tutarlar ile muhasebe kayıtlarında görünen tutarların birbiriyle uyumlu olması gerektiği anlaşılmaktadır. Ancak, denetlenen kamu idaresinde bu tutarların uyuşmadığı, taşınır kayıtlarının ve dolayısıyla takibinin sağlıklı bir şekilde işlemediği tespit edilmiş olup hesap bazında aradaki farklılıklara aşağıdaki tabloda yer verilmiştir:
Tablo 8: Bilanço ve Taşınır Mal Yönetimi Ayrıntılı Hesap Cetveli Farkları
| Taşınır Hesabının Adı ve Kodu | Bilançoda Yer Alan Tutarlar (TL) | Taşınır Mal Yönetimi Hesap Cetvelindeki Tutarları (TL) | Fark |
| 150 İlk Madde ve Malzeme Hesabı | 9.665.789,05 | 8.709.084,41 | 956.704,64 |
| 253 Tesis,Makine ve Cihazlar Hesabı | 57.227.676,40 | 58.003.094,04 | 775.417,64 |
| 254 Taşıtlar Hesabı | 179.022.665,18 | 179.893.111,76 | 870.446,58 |
| 255 Demirbaşlar Hesabı | 34.382.023,95 | 50.481.691,14 | 16.099.667,19 |
Buna göre, Belediye Taşınır Mal Yönetimi Ayrıntılı Hesap Cetveliyle muhasebe kayıtlarında görünen tutarların uyumlu olması sağlanmalıdır.