|
ÖZET: İdare Taşınır Mal Yönetimi Hesabı İcmal Cetveli ile bilanço arasında önemli bir uyumsuzluk tespit edilmiştir. 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları kapsamında, büyükşehir olmayan il sınırları içindeki bir ilçe belediyesinin taşınır mal yönetimi hesabında kayıtlı tutarlarla kesin mizan tutarları arasında 11.816.290,30 TL’lik bir fark ortaya çıkmıştır. Bu durum, taşınır mal yönetmeliğinin gerekliliklerine uygun bir yönetim sağlanmadığını göstermektedir.
Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 5’inci maddesi, harcama yetkililerini taşınırların edinimi, kullanımı ve kontrolü konularında sorumlu tutmaktadır. Ayrıca, taşınır kayıt ve kontrol yetkililerinin, taşınırların sayımını yapması ve yönetim hesabını hazırlayıp harcama yetkilisine sunması gerektiği belirtilmiştir. Yönetmelik, taşınır yönetim hesabının, önceki yıl devreden, yıl içinde giren ve çıkan taşınırlarla yılsonu sayımında bulunan fazla ve noksanları içermesi gerektiğini vurgulamaktadır. Denetim sonuçları, taşınır kayıtlarının mevzuata uygun bir şekilde tutulmadığını ortaya koymuştur. İdare, bu bulgulara katıldığını ve gelecekte daha dikkatli bir yaklaşım sergileyeceğini belirtmiştir. Sonuç olarak, taşınır kayıtlarının ve kontrollerinin mevzuatta belirtilen esaslara uygun olarak gerçekleştirilmesi ve muhasebe kayıtlarıyla uyumunun sağlanması büyük önem taşımaktadır. |
BULGU: İdare Taşınır Mal Yönetimi Hesabı İcmal Cetveli İle Bilanço Arasında Fark Olması
2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir Olmayan İl Kapsamında Yer Alan İlçe Belediyesi
İdarenin taşınır mal yönetimi hesabı icmal cetveli kayıtlarındaki tutarlar ile kesin mizan tutarları arasında uyumsuzluk olduğu görülmüştür.
Taşınır Mal Yönetmeliği’nin, “Sorumluluk” başlıklı 5’inci maddesinde, taşınırların etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak edinilmesinden, kullanılmasından, kontrolünden, kayıtlarının Yönetmelik’te belirtilen esas ve usullere göre saydam ve erişilebilir şekilde tutulmasını sağlamaktan ve taşınır yönetim hesabını ilgili mercilere göndermekten harcama yetkilileri sorumlu tutulmuştur. Ayrıca harcama yetkililerinin taşınır kayıtlarının bu Yönetmelik hükümlerine uygun olarak tutulması ve taşınır yönetim hesabının ilgili mercilere gönderilmesi görevini taşınır kayıt ve kontrol yetkilileri aracılığıyla yerine getireceği de hüküm altına alınmıştır.
Taşınır kayıt ve kontrol yetkililerinin görev ve sorumluluklarını düzenleyen 6’ncı maddenin 4’üncü fıkrasında ise taşınır kayıt ve kontrol yetkililerinin; kullanımda bulunan dayanıklı taşınırları bulundukları yerde kontrol etmek, sayımlarını yapmak ve yaptırmak ile kayıtlarını tuttuğu taşınırların yönetim hesabını hazırlamak ve harcama yetkilisine sunmak üzere taşınır kontrol yetkilisine teslim etmek gibi görevlerinden bahsedilmiştir.
Mezkûr Yönetmelik’in “Taşınır yönetim hesabı” başlıklı 34’üncü maddesinde; taşınır yönetim hesabının, önceki yıldan devredilen, yılı içinde giren, çıkan ve ertesi yıla devredilen taşınırlar ile yılsonu sayımında bulunan fazla ve noksanları gösterir şekilde taşınır kayıt ve kontrol yetkilisi tarafından harcama birimleri itibarıyla hazırlanması gerektiği, taşınır mal yönetim hesabının; yılsonu sayımına ilişkin sayım tutanağı, taşınır sayım ve döküm cetveli, harcama birimi taşınır yönetim hesabı cetveli ile yılsonu itibarıyla en son düzenlenen taşınır işlem fişinin sıra numarasını gösteren tutanaktan oluşacağı ve harcama yetkilisince fiili durumu doğru yansıtması, muhasebe yetkilisince de muhasebe kayıtlarına uygunluğu bakımından kontrol edilerek onaylanması gerektiği ifade edilmiştir.
Yukarıda yer verilen mevzuat hükümleri çerçevesinde yapılan incelemelerde, 253- Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı, 254- Taşıtlar Hesabı ve 255- Demirbaşlar Hesabının kesin mizanda yer alan değerleri ile Taşınır Mal Yönetimi Hesabı İcmal Cetvelinde yer alan değerleri karşılaştırıldığında arada 11.816.290,30 TL fark olduğu, dolayısıyla taşınır yönetimin mevzuat gerekliliklerine uygun olarak gerçekleştirilmediği tespit edilmiştir.
Yukarıda yer verilen denetim tespitine istinaden, İdare tarafından; bulgu konusu tespite iştirak edildiği ve bu doğrultuda daha dikkatli hareket edileceği ifade edilmiştir.
Sonuç olarak, taşınır kayıt ve kontrollerinin mevzuatta belirtildiği şekliyle yerine getirilmesi ve muhasebe kayıtları ile uyumunun sağlanması gerekmektedir.