|
ÖZET: 2022 yılı Sayıştay Denetim Raporları çerçevesinde, Büyükşehir İlçe Belediyesi’nin mali tablolarında bazı ilk madde ve malzemelerin tüketildiği halde muhasebe kayıtlarında izlenmeye devam ettiği tespit edilmiştir. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 116. maddesi gereği, satın alınan tüketim malzemelerinin 150 İlk Madde ve Malzeme Hesabı’na kaydedilmesi ve tüketilenlerin belirli bir süre içinde gider hesaplarına aktarılması zorunludur. Ancak yapılan incelemede, toplam 1.259.960,60 TL değerindeki malzemenin bu hesapta kalmaya devam ettiği belirlenmiştir.
İlgili mevzuat uyarınca, tüketim malzemelerinin tüketime sevk edildikçe 630 Giderler Hesabı altında yer alan 630.14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri alt kodu ile giderleştirilmesi gerekmektedir. Kamu İdaresi, bu durumu düzeltmek amacıyla gerekli muhasebe kayıtlarının yapıldığını ve 09.01.2023 tarihli muhasebe işlem fişleri ile tespit edilen hataların giderildiğini ifade etmiştir. Ancak, bu tür hataların önlenmesi için muhasebe süreçlerinin daha dikkatli bir şekilde yürütülmesi önem arz etmektedir. |
BULGU: İlk Madde ve Malzeme Hesabında İzlenen Tüketim Malzemelerinin Tüketime Sevk Edilmelerine Rağmen Giderleştirilmemesi
2022 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir İlçe Belediyesi
Kamu İdaresi’nin 2022 yılı mali tabloları ve eki belgelerin incelenmesi neticesinde; Belediye’ye alınan bazı ilk madde ve malzemelerin tüketildiği halde muhasebe kayıtlarında izlenmeye devam edildiği görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 116’ncı maddesi uyarınca satın alınan tüketim malzemelerinin 150 İlk Madde ve Malzeme Hesabı’na kaydedilmesi, Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 30’uncu maddesinde de tüketilenlerin üç ayı geçmemek üzere üst yöneticiler tarafından belirlenen dönemin son iş günü mesai bitimine kadar bu hesaptan çıkarılarak gider hesaplarına kaydedilmesi gerektiği hüküm altına alınmıştır.
Yapılan incelemede, ayrıntısı aşağıdaki tabloda gösterildiği üzere toplamda 1.259.960,60 TL tutarında tüketim malzemesinin tüketildiği halde 150 İlk Madde ve Malzeme Hesabı’ndan çıkış yapılmadığı ve hesabın bu tutar kadar borç fazlası verdiği tespit edilmiştir.
Tablo 8: Tüketime Sevk Edilmelerine Rağmen Giderleştirilmeyen Taşınırlar
| Hesap Kodu |
Yardımcı Hesap Kodu |
Yardımcı Hesap Kodu |
Hesap Kodu | Borç Kaydı Yapılan Tutar (TL) | Tüketildiği Halde Çıkış Kaydı Yapılmayan Tutar (TL) |
| 150 | 3 | 1 | İlaçlar ve Farmakolojik Ürünler | 1.074.705,00 | 876.663,75 |
| 150 | 10 | 3 | Haşerelere Karşı Mücadele Ürünleri | 76.720,00 | 76.720,00 |
| 150 | 12 | 10 | Kaynak Malzemeleri | 4.159,25 | 4.159,25 |
| 150 | 13 | 1 | Makineler ve Aletler Grubu Yedek Parçaları | 109.445,00 | 109.445,00 |
| 150 | 14 | 2 | Minibüs, Kamyonet Lastikleri | 30.826,32 | 22.434,16 |
| 150 | 14 | 3 | Kamyon, Otobüs Lastikleri | 317.892,00 | 139.919,40 |
| 150 | 14 | 4 | Traktör ve İş Makinesi Lastikleri | 17.343,64 | 10.299,04 |
| 150 | 17 | 1 | Pompalar | 20.320,00 | 20.320,00 |
| Toplam | Toplam | Toplam | Toplam | 1.651.411,21 | 1.259.960,60 |
Kamu İdaresi cevabında, bulgu konusu hususa ilişkin olarak gerekli muhasebe kayıtlarının yapıldığı belirtilmiştir. Söz konusu tespit; kurum tarafından 09.01.2023 tarih ve 199, 200, 204, 205, 214, 221 ve 222 sayılı muhasebe işlem fişleri ile düzeltilmiştir.
Yukarıda belirtilen mevzuat çerçevesinde; 150 İlk Madde ve Malzeme Hesabı’nda izlenmekte olan tüketim malzemelerinin, tüketime sevk edildikçe 630 Giderler Hesabı’nın Mahalli İdareler Detaylı Hesap Planı’nda yer alan 630.14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri alt kodu kullanılmak suretiyle giderleştirilmesi gerekmektedir.